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财务报表报送工作热点问题解答

财务报表报送工作热点问题解答

 一、问：《小企业会计准则》施行后，纳税人应如何报送财务报表月报?

 答：为减轻纳税人负担，省局已在网上办税大厅设置监控，将月报报表时期锁

定为每个季度的最后一个月，即3月、6月、9月、12月，即纳税人只需报送按

季度报送该季度最后一个月的月报即可。

 注：2014年财务报表月报已恢复报送，一季度报表(即3月份月报)的报送期

限延长到7月15日。

 二、问：纳税人在网上办税大厅下载财务报表电子表单时，选择“财务报表类

别”发现下拉菜单中没有其所适用会计制度，应如何处理?

 答：如纳税人在网上办税大厅下载财务报表电子表单时，选择“财务报表类别”

发现下拉菜单中没有其所适用会计制度的，应通过主管税务机关修改“适用会计

制度”后，方可下载正确的电子表单。

 三、问：哪些纳税人需要报送财务报表月报?

 答：根据《广州市国家税务局关于纳税人财务会计报表报送管理的公告(2013

年2号)》中确定的报送范围，即增值税一般纳税人和在广州市国家税务局缴纳

企业所得税且征收方式为查账征收的纳税人(不含跨地区经营汇总缴纳企业所得

税的分支机构)。

 纳税人类型

 是否需要报送财务报表

 广州市内的所有增值税一般纳税人

 需要（月报表+年报表）

 增值税小规模纳税人

 在广州国税缴纳企业所得税的二级及以下分支机构

 不需要

 在广州国税查账征收企业所得税（不包括在广州国税缴纳企业所得税的二级及

以下分支机构）

 需要（月报表+年报表）

 在广州国税核定征收企业所得

 不需要

 企业所得税由地税机关征收

 只需要报送年报表

 只有按次征收的税种鉴定的纳税人（详见第九点）

 不需要

 其他情况

 事业单位和民办非企业单位等适用特殊会计制度的纳税人（详见第五点）

 按年报送纸质报表

 （月报表+年报表）

 四、纳税人应报送哪些报表?

 答：月度和年度财务报表至少应包括《资产负债表》和《利润表》，其他报表

纳税人未编制的，可以不报送。网上办税大厅在纳税人上传财务报表时，只检测

《资产负债表》表内数据是否全部为“0”，如全部为“0”，则不允许报送，对于

其他报表，即便是全部为“0”，也允许报送。

 五、问：事业单位和民办非企业单位如何报送财务报表?

 答：事业单位和民办非企业单位由于其财务报表的格式较为特殊，故这一部分

纳税人仍采取报送纸质资料的方式。这一部分纳税人的财务报表实行按年报送纸

质报表。

 这部分纳税人包括事业单位、高等学校、中小学校、医院、非营利组织、行业

协会、农民专业经济合作社、村集体经济组织，以及根据其主管部门要求执行原

行业会计制度的企业，包括：适用《房地产开发企业会计制度》、《公路经营企业

会计制度》、《商品流通企业会计制度》、《运输(铁路)企业会计制度》、《运输(交

通)企业会计制度》、《工业企业会计制度》、《旅游、饮食服务企业会计制度》等

行业会计制度的企业。

 六、纳税人上传财务报表后发现数据有误，如何修改?

 答：在省局网上办税大厅报送财务报表后发现数据有误需要修改的，暂时只能

通过办税大厅前台删除原报表，再通过前台报送新的报表电子数据(使用企业所

得税申报软件生成财务报表电子数据文件)。即前台修改、前台报送。

 纳税人通过前台报送电子数据时，应注意在生成电子数据前，确认其适用的财

务软件或申报软件中的“适用会计制度”信息准确，否则将导致CTAIS无法读取

该电子数据。如，某企业在通过涉税通软件导出了财务报表电子数据，其在涉

通中的“适用会计制度”为“企业会计制度”，但其在CTAIS中的“适用会计制

度”却为“小企业会计准则”，因为两者格式不同，将导致前台无法读取该电子

数据。

 七、各类报表的相关填列要求。

 1、《小企业会计准则》

 (1)《资产负债表》：“年初余额”，是指当年1月1日该项目的账面金额;

 (2)《利润表》和《现金流量表》：“本月金额”，是指本月数。

 2、《企业会计准则》和《企业会计制度》

 (1)《利润表》和《现金流量表》的“本期金额”：按当年企业1月1日至本

月末累计数填列，以2014年3月份月报为例，填写企业2014年1月1日至

2014年3月31日的累计数，依此类推。

 (2)《利润表》和《现金流量表》的“上期金额”：即上年同期金额，以2014

年3月份月报为例，填写企业2013年1月1日至2013年3月31日的累计数，

依此类推。