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开错发票抬头如何进行财税处理

【问】我公司5月用手工开了100万元的发票，到9月对方才告诉我公司，此发

票的抬头开错了，要求我公司重新用税控机开具发票。6月我公司使用了税控机，

但是税控系统中没办法将5月的发票红冲。经过与税务局协调，我公司用手工发

票红冲了5月开具的发票，然后再重新开具新发票。但是我公司已在5月缴纳了

此发票的税款，而新开具的100万元的发票也进行了缴税。税务局给了一张代扣

代收的凭证，告诉我公司可抵扣以后的营业税，请问做账时要怎样处理？那张代

扣代收凭证要怎样抵扣以后营业税？

 【答】根据问题所述情况，将几笔涉税分录列示如下：

 1.原错误发票，计提税金（假设税率为5%）：

 借：营业税金及附加50000

 贷：应交税费——应交营业税50000

 2.次月上缴时：

 借：应交税费——应交营业税50000

 贷：银行存款50000

 3.新开发票上缴营业税（营业额没变，不计提）：

 借：应交税费——应交营业税50000

 贷：银行存款50000

 根据上述分录可以看出，营业税有借方余额50000.假如企业以后开具了500

万元的发票，接下来会计处理为：

 借：营业税金及附加250000

 贷：应交税费——应交营业税250000

 而上缴时按差额20(25-5)万元缴纳税款即可。

 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就

可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐

述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法

和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！