【会计实操经验】降低税控系统产品及维护服务价格(第二套起减半)及抵减税款、账务处理及申报.pdf

只分享有价值的知识点，本文由梁博会计学堂精心收编，大家可以下载下来好好看看！

【会计实操经验】降低税控系统产品及维护服务价格(第二套起减半)及

抵减税款、账务处理及申报

政策规定

1.《国家发展改革委关于降低增值税税控系统产品及维护服务价

格等有关问题的通知》（发改价格〔2017〕1243号）规定，自2017

年8月1日起，

（1）降低税控系统产品价格。将增值税防伪税控系统专用设备

中的usb金税盘零售价格由每个490元降为200元，报税盘零售价

格由每个230元降为100元；货物运输业增值税专用发票、机动车

销售统一发票和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备中的

tcg-01税控盘零售价格由每个490元降为200元，tcg-02报税盘

零售价格由每个230元降为100元。

（2）降低维护服务价格。从事增值税税控系统技术维护服务的

有关单位（以下简称“有关技术服务单位”），向使用税控系统产品

的纳税人提供技术维护服务收取的费用，由每户每年每套330元降

为280元；对使用两套及以上税控系统产品的，从第二套起减半收

取技术维护服务费用。

（3）税控系统产品购买和技术维护服务费用抵减应纳税额。增

值税纳税人购买税控系统产品支付的费用，以及缴纳的技术维护费

用，在增值税应纳税额中及时全额抵减。

2.《财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术

维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税〔2012〕15号）

第一条规定，增值税纳税人2011年12月1日（含）以后初次购买

只分享有价值的知识点，本文由梁博会计学堂精心收编，大家可以下载下来好好看看！

增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭购买

增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，及缴纳的技术维

护费，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应

纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下

期继续抵减。

根据上述文件规定，2011年12月1日以后,企业初次购买增值

税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费，具体抵扣

进项税额还是抵减增值税应纳税额分以下几种情况：

（1）纳税人初次购买专用设备支付的费用，全额抵减增值税应

纳税额，不得进行申报抵扣进项税额,不足抵减的可结转下期继续

抵减；

（2）纳税人非初次购买专用设备支付的费用，按规定进行申报

抵扣进项税额，不得全额抵减增值税应纳税额；

（3）购买非增值税税控系统专用设备（如打印机和电脑），按规

定进行申报抵扣进项税额，不得全额抵减增值税应纳税额；

（4）缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的

技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在

增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。

会计处理

财会（2016）22号文件规定，按现行增值税制度规定，企业初次

购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允

许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税

额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记

只分享有价值的知识点，本文由梁博会计学堂精心收编，大家可以下载下来好好看看！

“管理费用”等科目。

1.一般纳税人和小规模纳税人，购买增值税税控系统专用设备支

付的费用以及缴纳的技术维护费当期，没有简易计税项目或一般计

税方法项目需要缴纳增值税

借：应交税费—应交增值税（减免税款）

贷：管理费用—税控技术维护费

2.一般纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳

的技术维护费当期，只有简易计税项目或者简易计税项目应纳税额

可全额抵减完

借：应交税费—简易计税（减免税款）

贷：管理费用—税款技术维护费

3.一般纳税人购买或支付当期没抵减完，后期有简易计税项目，

用抵减简易计税项目应纳税额时，建议红冲“应交税费—应交增值

税（减免税款）”未抵减完金额

借：应交税费—应交增值税（减免税款）（红字）

借：应交税费—简易计税（减免税款）

需要提醒的，一般纳税人抵减的纳税期只有简易征收计税方法，

其应纳税额包括在可抵减的应纳税额内，防伪税控设备维