税收筹划理论框架 课件《税收筹划》同步教学（东北师大版）.pptx

第二章;教学目标;主要内容;第四节税收筹划的基本原理;一、基于税收筹划收益效应的税收筹划原理;（一）绝对收益筹划原理;;说明：

①Ti＝1，2，3，……。

②Ti表示一定时期内的纳税额或节减税额的总和。税务筹划的目标是使筹划期间内的税负最小化。一项有效的税务筹划必须着眼于整个筹划期间。因为筹划期间一般不应局限于1年，如果只考虑减少当年的税额，而不考虑这种减少对其它年份的抵消效果，可能将导致更多的纳税额。

③公式中各项筹划方法的净节减税额可能为0，也有可能为负数，即为增加税额；

④公式中各项筹划方法有可能相互影响，即一项筹划方法可能导致另一项筹划方法更加节减税额,也可能导致另一项筹划方法反而增加税额。

经过比较，从i项方案中选择纳税总额最少的一项方案。;【案例2-5】直接收益筹划举例;对以上三个方案进行全面比较，选择最佳的筹划方案。从中看出，三个方案都因为筹划方法的内部抵消而影响了筹划的效果。方案l可节减税收15万元，方案2可节减税收30万元，方案3可节减税收10万元。方案2节减的税收最多，取得的税后收益也最大，因此是最佳筹划方案。;【案例2-6】直接收益筹划原理举例;一、绝对收益筹划原理

2、间接收益筹划原理;假设某水泥厂销售给某建筑公司价款合计100万元的水泥，但该建筑公司因资金紧张，无力支付货款，愿用市场价格100万元的楼房抵账。

如果水泥厂接受该抵账方案，并欲将该楼房对外出售以收回货款。那么建筑公司用不动产产权抵账，视同销售不动产，应缴纳营业税；水泥厂将来出售楼房以回收账款，属于销售不动产行为，同样应缴纳营业税。

该楼房的销售额所负担的营业税＝T1＋T2＝100×5％＋100×5％＝10（万元）

如果水泥厂改变收账方式，与建筑公司达成协议，水泥厂帮助建筑公司联系楼房买主，然后，建筑公司用售房款来偿还欠水泥厂的账款。

该楼房的销售额所负担的营业税＝T1＝100×5％＝5（万元）

在本例中，水泥厂在收账过程中的不动产产权转让次数由两次变为一次，从而减少了在收账过程中不必要的纳税支出。;相对收益筹划原理是指纳税人一定时期内???纳税总额并没有减少，但某些纳税期的纳税义务递延到以后的纳税期实现，取得了递延纳税额的时间价值，从而取得了相对收益。

该原理主要考虑了货币的时间价值，货币的时间价值是指货币经历一段时间的投资和再投资所增加的价值，也称为资金的时间价值。

绝对收益筹划原理是直接减少纳税人的纳税绝对总额从而取得收益，而相对收益筹划原理是通过对纳税义务在时间上的安排，相对减少纳税总额从而取得收益。由于其他原因而引起的纳税绝对总额减少，从而收益增加的不属于相对收益筹划，属于绝对收益筹划。;相对收益筹划原理;相对收益筹划原理;【案例2-8】相对收益筹划原理举例;【案例2-8】相对收益筹划原理举例;尽管在三个方案中该公司一定时期内的纳税绝对总额都是300万元，但因货币的时间价值，方案2和方案3就如同纳税人取得了一笔无息贷款，可以在本期有更多的资金用于投资和再投资，将来可以获得更大的投资收益，或者可以减少企业的筹资成本，相对节减了税收取得了收益，所以选择方案3或方案2；而在方案3与方案2中，又以选择方案3最优，因为它比方案2相对节减更多的税款，取得的收益更大。;二、基于税收筹划着力点的税收筹划原理;根据着力点分类之二：;;;;;;;;;;（二）基于税基（计税依据）筹划的原理;1、基于税基的税收筹划原理;

;;;（2）税基均衡实现筹划案例;【案例2-16】假设某公司自开业之日起享受免征两年所得税的待遇，预计4年内应纳税所得额总共100万元。如果该公司能够通过费用摊销等手段合法地控制应纳税所得额，则有以下方案：

方案1：应纳税所得额第一年实现50万元，第二年实现50万元，第三年、第四年都为0万元：

∑T1=50*0+50*0+0*25%+0*25%=0（万元）

方案2：应纳税所得额第一年实现20万元，第二年实现20万元，第三年、第四年都为30万元：

∑T2=20*0+20*0+30*25%+30*25%=15（万元）

方案3：应纳税所得额第一年实现0万元，第二年实现0万元，第三年、第四年都为50万元：

∑T2=0*0+0*0+50*25%+50*25%=15（万元）

显然，方案1将应纳税所得额更多的实现在免税期，因而缴纳的税款最少。

;（4）税基最小化;2、合理分解税基;;（三）基于税率筹划的原理;1、比例税率的筹划;;2、筹划累进税率;;;（四）基于税额筹划的原理;（五）基于税收优惠筹划的原理;;

某橡胶集团位于某市A村，主要生产橡胶轮胎、橡胶管和橡胶汽配件。在生产橡胶制品的过程中，每天产生近30吨的废煤渣。为了妥善处理废煤渣，使其不造成