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企业财务分析需要升级换代

一、市场经济的条件下企业财务分析如何定位财务分析是企业财务管理不可或缺

的一个环节，它向必需的使用者传递财务信息。从投入产出角度讲，财务人员也

是生产者，它所生产的产品是包括会计报表、财务分析在内的财务信息。以市场

经济的观点看，产品如能最大限度地满足使用者的需求，那它的使用价值就达到

了最大化。所以企业的财务分析要从使用者的现实需求和潜在需求出发来进行定

位。按现代企业的法人治理结构，企业财务可以分为出资人财务、经营者财务等

多个层次。出资人和债权人获取企业财务信息主要是通过公司的定期报告和临时

报告，而大量的、经常性的财务分析则主要是提供给经营层，为提高和改善企业

的经营管理服务。二、从百大集团的实践剖析经营者需要什么样的财务分析首先

集团公司实行预算管理各层次的经营者和部门负责人都有明确的经营责任和行政

责任，所以预算执行情况便是他们首要关心的信息。这是一种常规的、制度化的

分析，在建立企业局域网的条件下，一般由公司财务部直接从计算机中取数，对

一些变动异常的指标加以简练的文字说明。在季度和半年度时则进行详细的指标

分析和趋势分析。同时，自半年度后，每月的分析都要预测年度预算完成情况

以便经营者心中有数，严格控制预算的执行。采用这种办法三年来，公司的经营

计划数、预测数及实绩数间的差异一般不会超过10％。随着市场竞争的白热化

营销手段层出不穷。某种营销手段的推出，其效果到底如何，是否能达到预期的

目标，是继续做下去还是就此打住，这是经营者关心的另一个重点，希望通过财

务分析得出较为可信的答案。去年6月，集团公司所属杭州百货大楼首推“你贷

款，我贴息”信贷消费新举措，消费者只要持有或在商场现场申领长城卡或广发

卡，便可享受“先消费，后付款”的免息或减息的信贷消费优惠措施，还款期分

半年和一年，其广告费用、利息由厂家、商家、银行协商承担。大楼还抽出员工

成立了信贷消费服务部，专职从事该项工作。实行两个半月后实现销售272万元。

做这样的生意到底是盈利的还是亏损的，前景到底如何，常规报表信息无法进行

评价。大楼财务部对此作了专题的信贷消费效益分析，结论是：信贷消费是一项

特色服务，为企业扩大了销售，带来微利，资金回笼无风险，而且有利于启动内

需，是国家、银行、商家、消费者四得利的营销方式，需要积极开拓并宣传。这

就坚定了经营者的信心，敢于投入更大的精力继续做下去，至2O00年11月底

共实现信用消费600余万元。另外，围绕经营服务的还有经营布局调整的效果分

析，亏损子公司是否继续经营的专题分析、小天鹅洗衣机返利情况分析、预付款

跟踪分析、格兰仕微波炉统购分销效益分析、鲜花、眼镜效益分析等，这类分析

使财务部门全线介入企业重要经营的决策领域。2O00年百大集团提出了“改革

促管理，管理出效益”的工作思路，其中在人事管理上动了大手术，要求各部门

减员10％，并对经营者实行年薪制，大幅调整了管理人员的工资水平。对这一

措施的最终结果，集团财务部在半年度财务分析中及时进行了分析：减员与增资

相抵理论上应可减少费用150万元，但因为集团对分子公司实行的是增人不增资

减人不减资的工资分配办法，导致分、子公司当年人均收入大幅增加，而整个公

司未达到理论上应达到的节约费用水平。同时，对该问题提出了自己的看法，为

第二年公司经营指标的安排提供了思路。有些分析功能也延伸到集团的后勤服务

领域。百大集团的职工食堂承担着3300名在册与临时工的就餐任务。1996年开

始后勤服务社会化，实行了定额费用承包经营。承包4年来，服务范围、服务态

度、精神面貌有了较大的变化，一度认为改革已经到位。去年中期集团财务部的

一篇《关于取消公司食堂的可行性研究方案》专题分析中指出，如能采用竞争的

办法引进社会快餐，不仅能提高饭菜质量，每年还能为企业节约56万元。一石

激起千层浪，这一分析在公司高层领导中引起了较大的反响，经公司经理办公会

议讨论，已将其列入公司2001年工作计划。百大集团财务部认为，需要建立产

品生产者与产品使用者之间的交流渠道。以往我们有的财务人员觉得编制财务分

析是一种负担，匆匆完成后如释重负，交出之后，从不问效益如何。我们想，既

然财务分析要传递一种对管理者有指导作用的信息，那么，我们就应该了解用户

的满意程度如何。收集反馈的信息。2000年，我们利用公司中层以上干部的财

会培训班建立了一种交流的渠道。这样的培训有两次，一次是“新会计法”培训

一次是公司遵循会计法修改的“公司财务管理制度”的培训。每次培训后都进行

测验，测验的题目一部