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企业发放红包是否所得税前扣除

「问题」企业在过年、过节时发放每位员工红包等，企业所得税能否作为福利费

税前扣除？

 「解答」《财政部国家税务总局关于个人所得税工资薪金所得减除费用标准有

关政策问题的通知》（财税[2005]183号）规定：二、工资、薪金所得应根据国

家税法统一规定，严格按照“工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、

补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得”的政策口径掌握执行。除国家统一规

定减免税项目外，工资、薪金所得范围内的全部收入，应一律照章征税。

 《国务院关于修改〈个人所得税法实施条例〉的决定》规定：第八条税法第

二条所说的各项个人所得的范围：（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者

受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职

或者受雇有关的其他所得。

 《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函

[2009]3号）规定：一、关于合理工资薪金问题 （国税函[2009]3号）第三十

四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或

相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在

对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：（一）企业制订了较为规范

的员工工资薪金制度；（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；

（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序

进行的；（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税

义务。

 （五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；三、关于职工福

费扣除问题（国税函[2009]3号）第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内

容：（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性

福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗

费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补

贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

 根据上述规定，如果贵公司给员工发放的红包等，符合国税函[2009]3号文第

一条的规定，可作为合理工资薪金在税前扣除，否则应作为职工福利费在企业所

得税前按规定扣除。

 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就

可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐

述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法

和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！