【税会实务】煤炭企业固定资产增加的核算(二).doc

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【税会实务】煤炭企业固定资产增加的核算（二）

5.无偿调入的固定资产

从其他企业无偿调入固定资产时：

1）无偿调入不需安装的固定资产，按调出单位的账面价值加上包装费、运杂贯作为调入固定资产的入账价值

调入单位：

借：固定资产

贷：上级拨入资金

集团公司：

借：拨付所属资金

贷：资本公积

2）无偿调入需安装的固定资产，按调出单位的账面价值加上新的安装成本、包装费、运杂费等，作为调入固定资产的入账价值。

a.使用单位：

借：在建工程

贷：上级拨入资金

结转安装费用等：

借：在建工程

贷：银行存款或应付工资

工程完工转：

借：固定资产——生产经营用固定资产

贷：在建工程

b.集团公司

借：拨付所属资金

贷：资本公积

集团公司内各分公司之间经批准调入固定资产时，对于无偿调入，调入方按调入资产的账面原值借记“国宝资产”科目，按调入资产的账面价值贷记“资本公积”科目，按已提折旧贷记“累计折旧”科目，按已经计提的减值准备贷记“固定资产减值准备”科目。

6.集团公司内各分公司之间固定资产无偿调拨

调出单位：

借：上级拨入资金——拨入专项资金

累计折旧

贷：固定资产

集团公司：

借：拨付所属资金——调入单位

贷：拨付所属资金——调出单位

调入单位：

借：固定资产

贷：上级拨入资金——拨入专项资金

累计折旧

需要安装的设备应作冲减原安装成本和新安装成本转资分录。

7.有偿调入固定资产

1）有偿调入不需要安装的旧固定资产

借：固定资产（现行调拨价）

贷：累计折旧

银行存款（资产协商价加运杂费）

2）有偿调入需要安装的固定资产

使用单位：借：在建工程（资产协商价加运杂费）

贷：银行存款

发生设备安装费用或支付工程价款时：

借：在建工程

贷：工程物资或银行存款

设备安装完毕，交付使用，按现行价格加包装费、运杂费和安装费成本作为固定资产原价，与在建工程的差额为已提累计折旧：

借：固定资产——生产经营用固定资产

贷：累计折旧（按现行价格减结算价计算）

在建工程

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