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投资业务
企业所得税申报YY专题
——甘肃汪卫东
本专题两大主要目标
了解投资收益企业所得税政策
熟悉投资收益在新所得税申报
表中的填报
拿上表要必须知道的
“两并一优先〞填报特点
两并是指：税会差异调整和税收优惠是两大类并
行的互不交叉的报表序列。
拿上表要必须知道的
“两并一优先〞填报特点
n一优先是指：投资资产处置形成的收益与损
失分别填报，损失优先填报。损失不在收入
表中表达，优先在损失明细表中列示，防止
了税收口径形成利润的重复填报。
n投资损失优先填
n而不填
投资业务影响收益的不同环节
初始计量哥
后续计量们
，
清算计量这
人
好
转让计量似
就
讲
这
些
！
初始计量环节
A、权益法低价取得长期股权投资
B、交易性金融资产或负债
权益法下低价
取得长期股权投资纳税申报
会计上：长期股权投资权益法核算时，初始投
资本钱小于投资时应享有被投资单位可识别净资
产公允价值份额的，其差额计入当期损益，同时
调整长期股权投资的本钱。例1：长江公司用100
万元取得黄河120万元股权，长期投资且采用权
益法核算，那么长江公司
借：长期股权投资-本钱120万元
贷：银行存款100万元
营业外收入20万元
权益法下低价
取得长期股权投资纳税申报
税法上：?条例?56条投资资产以历史本钱为计税根底。
历史本钱，是指企业取得该项资产时实际发生的支
出。
同时填报：
交易性金融资产或负债
初始投资本钱纳税申报
会计上：对于以公允价值计量且其变动计
入当期损益的金融资产或金融负债，相关
交易费用应当直接计入当期损益。
例2：长江公司用银行存款取得100万元
交易性金融资产，并发生相关税费3万元。
那么：
借：交易性金融资产100万元
投资收益3万元
贷：银行存款103万元
交易性金融资产或负债
初始投资本钱纳税申报
税法上：?条例?56条投资资产以历史本钱
为计税根底。历史本钱，是指企业取得该
项资产时实际发生的支出。
同时填报
后续计量环节
A、公允价值变动净损益
B、一次还本付息债券
C
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