2017中级会计师《中级会计实务》冲刺考点：所得税会计概述.docVIP

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2017中级会计师《中级会计实务》冲刺考点：所得税会计概述

距离2017年中级会计职称考试时间已经不多了，您时间余额已经不足，接下来仅剩的这少量时间，大家还不能松懈，按部就班做题，总结知识点。小编为大家精心准备了中级会计实务知识点，希望能帮助大家有所帮助。

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(一)应交所得税的计算

(二)所得税会计概述

【所属章节】：

本知识点属于中级《会计实务》科目第十六章所得税第一节计税基础与暂时性差异

【知识点】：应交所得税的计算；所得税会计概述

预备知识

应交所得税的计算

应交所得税=应纳税所得额×所得税税率

应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

(一)纳税调整增加额

1.按会计准则规定核算时不作为收益计入财务报表，但在计算应纳税所得额时作为收益需要交纳所得税。

☆甲公司2016年税前会计利润为720万元，2016年12月12日向A公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税税额为34万元，款项尚未收到；该批商品成本为120万元。甲公司在销售时已知A公司资金周转发生困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与A公司长期建立的商业关系，甲公司仍将商品发往A公司且办妥托收手续。甲公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他纳税调整事项。

应交所得税=×