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推广企业风险管理审计存在的问题

一、风险管理审计在我国应用中存在的问题

 （一）风险管理审计尚处于起步阶段

 我国的企业风险管理缺乏系统、科学的风险管理理论方法指导，一方面反映在

没有按科学的风险管理过程进行管理；另一方面则说明没有具体的、针对性强的

风险管理策略。我国国有企业的内部审计，是在计划经济转向社会主义市场经济

的过程中，应国家审计的需要而建立起来的，在很长一段时间里被看成是国家审

计的补充。因此，国有企业内部审计制度的建立带有明显的外部压力的倾向，并

不是各单位自发的需求，而是一种政府行为。

 （二）内部审计人员知识结构单一

 内部审计是一种集查错防弊、兴利以及增加企业价值为一体的综合性活动，这

种综合性决定了对内部审计人员复合型的高素质要求，不仅要求内部审计人员具

备一定的财务会计、审计知识，还要求内部审计人员熟悉企业的生产经营活动过

程，具备管理、法律、金融、工程、技术、信息等多个学科方面的知识。我国目

前内部审计人员大多都是财务会计审计专业出身，外专业的从事内部审计工作的

较少，这样势必无法适应财务审计之外的其他审计类型。

 （三）风险管理审计方法落后

 虽然目前已有的《审计署关于内部审计工作的规定》能够对我国企业的内部审

计工作进行一定指导，但是该规定的内容较泛，缺乏具体业务操作的指导，因此

目前我国许多企业的内部审计方法技术较为简单、落后。首先，在审计项目的选

择上有很大盲目性。我国企业内部审计选择项目时，管理层的要求是一个很重要

的因素，有些甚至完全被动接受管理层的指示和安排。其次，风险管理方法较为

落后。风险管理方法的落后源于缺乏成熟的理论指导，而落后的风险管理方法直

接导致企业不能恰当地预测风险、识别风险、评估风险和应对风险，进而影响企

业目标的顺利实现。

 二、在我国推行企业风险管理审计的必要性

 在复杂多变的经营环境下，现代企业面临着诸多不确定性，如何防范风险成为

企业管理研究的热门话题，风险管理审计正是应这一管理要求而发展起来的。

 （一）公司治理外部环境的变化要求内部审计转向风险管理审计

 当前公司治理外部环境正在发生着这样一些变化，这些变化必然会给公司内部

审计提出更高的要求。首先，人们应该改变传统的内部审计理念，将内部审计的

目标定位提高，从保证经营者更好地履行其职责到帮助公司增加价值和提高经营

效率。其次，审计方法和技术应相应地得以完善，最早时期的账项基础审计模式

显然已经不合时宜，制度基础审计也因其本身固有的局限性受到质疑，风险管理

审计正在悄然兴起。

 （二）战略管理对内部审计提出的要求

 风险管理审计介入到战略管理层面，可以为决策提供可靠的信息和建议，增加

信息源的宽度和质量，以支持公司战略决策的有效性。同时，公司的战略管理层

的工作重心也应该从雇用、监督高级管理者转向支持有效的决策和纠正错误的决

策上来。

 （三）“增加价值”要求塑造风险管理审计模式

 90年代以来经济环境的变化，科技的飞速发展都给企业带来了挑战，传统的

企业运行机制和组织体制难以适应市场环境变化，出现了效率低下、组织僵化、

机构臃肿、缺乏弹性的“大企业病”。原来的制度基础内部审计所进行的仅仅是

事后的评价和反馈。传统内部审计需要变革，而风险是变革中不可缺少的一个因

素。风险意味着对未来的现实考虑，风险成为起过渡作用的桥梁，将内部审计的

审计对象与企业目标直接联系，并将事后反馈延伸到事前和事中。

 （四）制度基础审计无法保证将内部审计资源恰当的分配到高风险和低风险领

域

 在风险管理的审计观念下，审计部门的年度审计计划应该与最高层的决策风险

联系在一起，内部审计主管使用目前的风险分析以确保其审计计划与经营计划一

致，就要用风险管理原则改变内部审计过程。风险管理审计要改变内部审计人员

对于控制与风险的思考，使内部审计人关心企业的目标和风险，使审计报告的重

点移到目前和未来的规划，把目前的经营管理控制同计划、策略和风险评估结合

起来。

 三、我国企业实施风险管理审计的策略

 企业为了使自己在竞争中赢得优势、抢得先机，更好地开展风险管理审计，必

须对审计工作中存在的问题采取有效的措施。

 （一）提升内部审计部门组织层级的必要性

 实施风险管理审计必须改革企业组织模式，使内部审计在企业内部具有较高的

组织地位，从而具有实施风险管理审计的组织保证。公司的组织机构中，应给予

内部审计师适当的地位，使他们可以不受限制地审查本公司经营的所有方面。内

部审计为了保证审计结果的公正和客观，同样必须具备一定的独立性与权威性。

为审计人员开展企业风险管