【会计实操经验】案例解析公司货币资金舞弊.pdf

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【会计实操经验】案例解析公司货币资金舞弊

常见的货币资金舞弊的手法主要有：伪造、改动、作假原始凭证；

隐瞒截留侵占收入；篡改付款信息，冒领款项；私签支票，盗用印

鉴，擅自提现；虚列费用，设账外小金库；涂改、伪造银行对账单

等。先讲几个货币资金舞弊的小案例：

1．某单位出纳挪用公司资金，有一家国有单位的出纳采用头尾

不一的方法，比如在开出银行支票的时候，支票联填的金额是1

万，但是存根联的金额是1千，因为该单位的银行存调节表是该出

纳编制的，所以长期以来，出纳挪用公司款项用于炒股票，然后几

个月以后还一次，在行情好的时候可以很快还回，但是当大盘不好

的时候资金窟窿越来越大，终于事发，其实这样的问题只要把银行

对账单拿来让第三人核对，就不会出现这样的问题。

2．还有一次去温州审计的时候发现一个很可笑的问题，因为公

司要转让，让我们去审计下，然后公司出纳知道后就没来上班了！

电话也打不通了！在我们审计以前几年的凭证的时候，发现该出纳

很多报销的凭证里根本没有原始单据，怎么会出现这样的情况呢？

原来该公司会计是兼职的，所以报销什么的都是出纳来处理的，虽

然报销要经理签字，但是她采用了将之前报销（去年）的单据撕下

来，重新报销，因为之前的单据都有经理的签字，兼职会计也没有

仔细核对，导致10来年该出纳侵吞公司财产30多万。

3．某股份公司就已将28500万元以存单质押的方式为控股股东

及其关联公司提供全额银行承兑保证。质押期满，控股股东及其关

联公司却无力偿还，导致公司存款28500万元已被银行扣除；同时

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以公司名义借贷，由公司保证以其资产抵押或第三方保证的共计31

700万元的10笔银行借款也被控股股东占用。以上占用资金合计

60200万元，而该公司从未就该银行存款质押做出披露，投资者还

真以为这些都是公司能够支配的自由现金.如果我们审计的时候只

看到存单的复印件而看不到原件就会得出错误的结论,认为公司的

货币资金是真实存在的。

防范货币资金舞弊的应对方法建议：把好用人关，确保办理货币

资金业务的人员具备良好的职业道德，忠于职守；建立货币资金业

务岗位责任制，明确职责权限，确保办理货币资金业务不相容岗位

的分离、制约和监督；建立轮岗交流机制，实行关键岗位轮换制度

和强制重点岗位员工休假制度；健全电算化系统应用控制措施，加

强保密和安全教育；加强与票据及印鉴管理；加强现金和银行账户

的管理，定期核对银行对账单等。通过各种方法，遏制企业货币资

金的舞弊行为，不给舞弊者以可乘之机。

会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原

来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预

测、决策、管理等功能。会计是一门很基础的学科，无论你是企业

老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策

（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。而我们

作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是

获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我

们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有

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用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是

专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难

在岗位上立足的。希望大家多多不断的补充自己的专业知识。