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厂房完工使用未取得发票如何入账

【问题】

 请问我公司在建厂房已完工并使用，但未取得发票，请问该厂房是否要估价入

账，并计提折旧，该厂房于去年10月开始使用，是否要补计折旧？请专家给予

解答，谢谢！

 【解答】

 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十九条第二款规定“企业应当

自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止

使用月份的次月起停止计算折旧。”

 第五十八条固定资产按照以下方法确定计税基础：

 （一）外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资

产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；

 （二）自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础；

 （六）改建的固定资产，除企业所得税法第十三条第（一）项和第（二）项规

定的支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。

 对于贵企业已完工的厂房应于投入使用月份的次月起计算折旧，计税基础的确

定请参照上述第五十八条规定进行处理。

 对于补提折旧的处理，总局无明确规定，各地先后出台了一些自己区域的汇算

清缴政策，大体都比较认同在汇算清缴期内进行补扣的也可以。

 我们认为，《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条规定“企业应当自年

度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清

缴，结清应缴应退税款。”即：汇算清缴期内，企业如果发现有需要调整的项目

可自行调整，汇算清缴期结束后企业不得调整。