财税实务东莞国税咨询热点问题2016年6月.doc

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财税实务东莞国税咨询热点问题2016年6月

1．问：本工厂职工食堂日常伙食费支出没有发票，财务只有白条入账，企业所得税是否可以税前扣除?（匿名咨询）

答：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除，但需要取得有效凭证。白条（收据）不属于有效凭证，对于境内发生的货物与劳务交易行为，应取得发票进行税前扣除。

2．问：我司在14年购置了节能节水设备，现在是否可以享受企业所得税抵免优惠政策？（匿名咨询）

答：您司购置的节能节水设备若符合《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》范围，可在购置并实际使用的当年度按专用设备投资额的10％抵免当年企业所得税应纳税额；企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，结转期不得超过5个纳税年度。但若企业当年应纳税额足以抵免的，不能向以后年度结转。具体可咨询主管税务机关根据您司的实际情况进行判断。

3．问：根据财税[2015]78号关于印发《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》的通知，企业符合本通知条件，经过申请后，享受到即征即退的增值税的税收优惠，该笔退回的增值税是否该纳入企业的当年的收入总额，计征企业所得税？还是该笔财政性资金属于不征税收入，准予在计算应纳税所得额时，从收入总额中减除？有什么文件供参考作为依据？（匿名咨询）

答：（一）根据财税[2008]151号《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》的规定，直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收（不包括企业按规定取得的出口退税款）均属于财政性资金。企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金适用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。

（二）根据财税[2011]70号《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》的规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合一下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中扣除：

1、企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

2、财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

3、企业对该资金以及该资金发生的支出单独进行核算。

4．问：已预提的费用，在次年企业所得税汇算清缴前未支出或下下年度仍未支出，该笔预提费用可否在企业所得税前扣除？如果不能税前扣除，该项规定从何时开始执行的？（匿名咨询）

答：2008年起实施的新企业所得税法，其成本费用的扣除以实际发生为原则。《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。因此，除有文件明确规定可在税前扣除的预提费用外，其他预提费用不得在税前扣除。

5．问：我司跨区提供建筑服务，如果涉及部分建筑分包的情形，总包方建筑合同为4月30号前老合同，5月以后与分包方签订分包合同，分包企业判断其新老项目时间是否为分包合同的时间，只能按一般计税方法计税？（匿名咨询）

答：根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》，一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目是指：（一）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；（二）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。即使是5月1日后新签订的独立发包合同，只要是为符合条件的建筑工程老项目提供的建筑服务，也可选择适用简易计税方法计税。

6.?问：一、居民小区车位卖给了业主，物业每个月收取车辆管理费是否按照商务辅助服务中的安全保护服务执行？

二、居民小区车位没卖给业主，车位所属权属于房地产公司，物业每个月收取租金及管理费，是否统一按不动产租赁服务执行？或将收取的租金和管理费区分成按不动产租赁服务及商务辅助服务中的安全保护服务执行？（匿名咨询）

答：（一）对于车位已出售给业主的情况，车位的所有权不属于物业公司，因此其向业主收取的车辆管理费属于物业管理服务的范围，按照“企业管理服务”缴纳增值税。

（二）对于车位未出售给业主的情况，物业公司向车主收取的车辆管理费，应统一按照不动产租赁缴纳增值税。

7.问：体育场馆提供场地出租给人开展体育运动，比如羽毛球馆按小时计费出租供人打球，或出租场地供人开展羽毛球比赛等，是参照文化体育业征税还是按不动产租赁服务征税？（匿名咨询）

答：应按体育服务征收增值税。

8.问：我司因扩大生产需将租来的厂房装修，装修费自己公司承担