编制现金流量表时应注意“现金”的范畴【会计实务操作教程】.pptx

只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！编制现金流量表时应注意“现金”的范畴【会计实务操作教程】现金流量表是反映企业一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出的会计报表。通过现金流量表，能够说明企业一定期间现金流入和流出的原因，说明企业偿债能力和支付股利的能力；也能够用以分析企业未来获取现金的能力，分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响，有助于对企业的整体财务状况作出客观评价。现金流量表是以现金为基础编制的，在实际工作中，很多财务人员对现金流量表编制的方法与技巧没有完全掌握，甚至有些财务人员对现金流量表中“现金”的概念与范畴不是很清楚。现金流量表所指的现金是相对广义的现金，不仅包括企业库存现金，还包括企业可以随时用于支付的存款及现金等价物。具体包括：1、库存现金。是指企业持有可随时用于支付的现金，也是就是目前企业会计核算中“现金”科目核算的内容。2、银行存款。是指企业存入金融机构、可以随时用于支取的存款，与目前企业会计核算中“银行存款”科目核算内容基本一致，它不包括能随时支取的存款，但提前通知金融企业便可支取的定期存款，应包括在现金范围。3、其他货币资金。是指存放在金融机构的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。与目前企业会计核算中“其他货币资金”科目核算内容一致。4、现金等价物。是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般指从购买日起3个只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！月内到期。现金等价物通常包括3个月内到期的短期债券投资。权益性投资变现的金额通常不确定，因而一般不属于现金等价物。现金等价物虽然不是现金、但其支付能力与现金差别不大，可视为现金。例如，企业为保证支付能力，手持必要的现金，为了不使现金闲置，可以购买短期债券，在需要现金时，随时可以变现。在编制现金流量表时，短期债券就应作为现金等价物在现金流量表中反映。根据现金流量表准则及其指南的规定，企业应当根据具体情况，确定现金及现金等价物的范围，一经确定不得随意变更，如果发生变更，应当按照会计政策变更处理。企业确定现金等价物的原则及其变更，应在会计报表附注中披露。会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。