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北京国税2017年9月12366解答发票开具、营改增及企业所

得税的13个热点问题

外地进京建筑施工企业代开发票问题

 发布日期：2017-09-27

 1.外地进京建筑施工企业为小规模纳税人，如需代开发票，应向西城区国税局

还是向服务发生地国税机关申请代开？

 答：北京市以外的纳税人(不含其他个人)在本市范围内提供建筑服务应预缴的

增值税，统一由西城国税局负责征收入库，小规模纳税人不能自行开具增值税专

用发票的，可向西城国税局申请代开增值税发票。

 集贸市场代开发票问题

 发布日期：2017-09-30

 1.集贸市场代开发票使用的是增值税普通发票还是通用机打发票？

 答：根据《北京市国家税务局关于部分普通发票换版的公告》（北京市国家税

务局公告2016年第20号）第三条的规定，通用机打发票(集贸市场代开卷式)由

通用机打发票(卷式)替代。

 因此，集贸市场代开发票使用的是通用机打发票(卷式)。

 2.集贸市场代开的北京市国家税务局通用机打发票上，收款单位是否填写市场

中商户的名称？纳税人识别号是填写市场中商户的还是填写集贸市场的？

 答：集贸市场代开发票收款单位填写市场中实际收取款项的商户的名称，纳税

人识别号填写集贸市场的纳税人识别号。

 货物和劳务税热点问题（2017年9月）

 发布日期：2017-10-26

 1.其他个人提供应税服务，去税务机关代开发票是否可以享受小微企业优惠？

是否受按次纳税起征点的限制？如能享受，是每次先缴纳税款，达到三万后进行

退税，还是代开时不缴纳税款，累计金额超过3万后一次性缴纳？

 答：其他个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达

到起征点的，全额计算缴纳增值税。按次纳税的纳税人，起征点为每次（日）销

售额500元（含本数）。按次纳税的纳税人不适用月销售额不超过3万元免征增

值税的小微企业优惠政策。

 2.纳税人购入不动产，符合分期抵扣的条件，2016年6月取得专用发票，8月

份进行认证，9月份进行申报抵扣，如何确定第13个月，应以认证月份（8月份）

还是申报抵扣月份（9月份）为第一个月？

 答：2017年9月份申报8月份增值税时可以填写。

 3.增值税一般纳税人2016年5月1日后购入的不动产在建工程，是否适用分

期抵扣政策？

 答：适用分期抵扣的规定。

 4.纳税人提供建筑服务在10月申报期内收到预收款，且已在申报期内预缴税

款并取得完税凭证。请问纳税人10月申报缴纳9月增值税时是否可以抵减该笔

预缴税款？还是必须在该项业务纳税义务发生后才能抵减？

 答：如10月申报期有应纳税款，纳税人可以用该笔预缴税款进行抵减。

 5.营改增后A企业与B企业签订不动产租赁合同，A企业将不动产老项目出租

给B，但A企业未做简易征收备案，按照11%的税率缴纳增值税。现B企业又将

此不动产转租给C，请问B企业是否可以适用简易计税方法？

 答：《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》(国家税务

总局公告2016年第16号)明确，取得不动产，包括直接购买、接受捐赠、接受

投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。

 纳税人取得不动产，包含租入的不动产，对于租入不动产取得时间，应按照租

入合同约定的租期开始日计算。因此，B企业转租其在营改增后从A公司租入的

不动产，不能适用简易计税方法。

 6.销售方收集齐发票所有联次后开具了红字增值税普通发票，是否需要将发票

联给购买方？

 答：如果购买方需要，可以将红字增值税普通发票的发票联给购买方。

 企业所得税热点问题（2017年9月）

 发布日期：2017-10-26

 1.企业为员工购买的商业健康保险，能否在企业所得税前扣除？

 答：企业为员工购买的商业健康保险，符合补充医疗保险的，可以作为补充医

疗保险在企业所得税前扣除。

 2.境外分公司发生的研发费用能否加计扣除？

 答：根据《国家税务总局关于发布企业境外所得税收抵免操作指南的公告》

（国家税务总局公告2010年第1号)所附的《企业境外所得税收抵免操作指南》

的规定，境外分支机构合理支出范围通常包括境外分支机构发生的人员工资、资

产折旧、利息、相关税费和应分摊的总机构用于管理分支机构的管理费用等。

 研发费用加计扣除不属于上述合理支出范围，因此境外分公司发生的研发费用

不能加计扣除。

 3.企业将资产转移至境外分支机构是否需要视同销售缴纳企业所得税？

 答:根据《国家税务总局关于企业处置