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矿山企业汇算清缴要注意哪些问题

企业发放的通讯补贴在职工福利费中列支,按职工福利费规定标准税前扣除二十

六、企业计提的安全生产费、矿山维简费税前扣除问题观点:矿山企业按财政部

等部门规定提取的安全生产费、矿山维简费应允许税前扣除,其实际发生支出时

先冲减提取额,其帐面余额...

 一;企业财产损失税前扣除审批制度应改为备案.

 理由:一是税务人员不是财产损失认定的专业人员,往往出现错批现象;二是审

计署查税务局,财产损失审批是重点检查范围,每年都有问题暴露,责任追究严历,

执法风险太大.

 二;会计折旧与税法折旧差异如何进行纳税调整问题

 目前有一种说法,不管企业会计上如何计提或不计提折旧,在所得税汇算申报时

都可以按税法规定最低折旧年限在税前扣除折旧额.基层税务机关对此大多不予

认可.

 观点:征税以企业会计帐薄凭证为依据.没有入帐怎能列支扣除.

 一些省市(如大连国税、青岛地税、福州国税)自行制定的汇算文件明确了折旧

扣除以企业会计折旧与税法折旧孰短的原则确定,大多数省市也是这样解释的.今

年会有更多的省市对此问题进一步明确.

 三;高新技术企业认定和后续管理应从严

 观点:全国高新技术企业目前有2.7万家,有泛滥之势,企业所得税优惠政策在

认定环节和后续管理环节还有不完善的地方,审计部门对高新企业优惠政策执行

情况颇有微辞,认为有50%不合格.社会上批评声音很多.不从严恐出问题.

 四;总分机构管理问题.

 观点:总机构及其主管税务机关处于强势地位,为此总局开发了总分机构平台软

件,目的是为分支机构税务机关对分支机构有效地实施管理提供支持.今后各地可

能会出台一些加强总分机构管理的政策,如总机构不给分支机构提供所得税分配

表,可按国税函(2009)221号文件规定,一律视为独立纳税人就地缴纳所得税等等.

 五;电力企业无偿接收地方政府电力资产以及新开发的小区电力配套设施如何

进行税务处理?

 观点:电力企业不入帐,可以不进行处理.如入帐,视同捐赠处理.

 ;如何对高收入企业员工工资的合理性进行认定?

 一种意见是高收入企业,有主管部门或国资委对工资的要求,税务不必对合理性

进行再规范.

 另一意见是职工允许税前扣除的工资不应超过社平工资三倍.

 天行健支持第一种意见.

 七;建筑业纳税人是否一定要适用国税发〔2008〕28号)以及配套的相关文件

如国税函(2009)221号问题.

 观点:建筑行业有流动性特点,企业所得税不应适用国税发(2008)28号文件的

规定,应制定《建筑业企业所得税管理办法》进行规范,减少争议.

 八;《外出经营活动税收管理证明》由哪个税务机关出具的问题.

 观点:由地税(营业税主管税务机关)开具.由国税管辖的税种,由国税开具.

 九;建筑企业所得税大多实行核定征收,如有分包业务如何征税问题.

 观点:建筑业实行核定征收,应以营业税收入确定原则征收企业所得税.凭总分

包合同扣除分包营业额后的金额作为计税依据征收企业所得税.

 十、核定征收企业取得的与生产经营无关的收入计算应纳税所得额的税务处理

问题

 观点:核定征收企业取得的与生产经营无关的收入或非主营业务经营活动收入,

扣除相关成本及税费后,其余额并入应纳税所得额,计征企业所得税.相关成本无

法查实或核实的,按非主营业务经营活动收入乘以应税所得率后并入应纳税所得

额,计征企业所得税.

 十一;一些企业中的高值易耗品(如钢铁行业的轧辊)是作为固定资产计提折旧

还是作为低值易耗品摊销?

 本人支持高值易耗品按低值易耗品摊销.

 十二;享受国债利息收入免税的纳税人,是指在期末持有国债而得到的利息收入

的纳税人,还是从发行国债到兑付期间所有持有过该国债的纳税人?(是全额由一

个纳税人享受还是分段同若干纳税人分享)

 一些省建议:国债利息免税按持有时间分段计算免税额.

 观点:应由最后持有者享受税收优惠.

 十三;中小企业贷款,是指金融企业对年销售额和资产总额均不超过2亿元的企

业的.如何确认资产总额的时点,是贷款发放年度的当年,还是贷款发放年度的上

一年?是年初年末的平均数,还是年初数或年末数?

 支持:按上年末数(上年资产负债表数).

 十四;房地产企业是否可以进行核定征收?

 观点:可以进行事后核定.

 十五;视同销售产品价格确认公式问题

 意见一算法是:视同收入=开发成本*(1+15%)

 意见二算法是:视同收入=开发成本*(1+15%)/(1-5%)

 本人支持意见二.所得税与营业税视同收入算法一致便于操作.

 十;烟草企业的非烟草产品广告费、业务宣传费扣除问题