【会计实操经验】所得税应付税款法-应付税款法例题.pdf

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【会计实操经验】所得税应付税款法,应付税款法例题

应付税款法是指企业各期的所得税费用就等于当期的应交所得税。

在应付税款法下，相关项目的计算公式如下为:

1.资产负债表中应交所得税=应纳税所得额x适用的所得税税率

2.利润表中的所得税费=应纳税所得额X适用的所得税税率

3.利润表中的税后净利=税前会计利润总额一所得税费可见，在

采用应付税款法进行处理时，应按税法规定，将本期税前会计利润

调整为应税利润。按照应税利润计算本期的应交所得税，同时作为

本期的所得税费用。该方法适用于永久性差异的会计处理，也可用

于时间性差异的处理。

应付税款法例题实例：某企业核定的全年计税工资总额为200000

元，2002年实际发放的工资为240000元。该企业采用直线法计提

折旧，当年折旧额为100000元，按照税法规定采用双倍余额递减

法，当年折旧额为130000元。该企业2002年利润表上反映的税前

会计利润为300000元，所得税率为33%。该企业本期应交所得税和

本期所得税费用如下:

(1)2002年相关计算

税前会计利润300000

加:永久性差异40000

减:时间性差异30000

应税利润310000

所得税率33%

本期应交所得税102300

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本期所得税费用102300

(2)2002年会计分录

借记:所得税102300

贷记:应交税金一一应交所得税102300

(3)实际上交所得税

借记:应交税金一一应交所得税102300

贷记:银行存款102300

可见，在应付税款法下，本期发生的时间性差异并不单独核算，

而是与本期发生的永久性差异同样处理，即在计算缴纳所得税时，

不管税前会计利润多少，均应按税法规定将税前会计利润调整为应

税利润，再按应税利润计算出本期应交的所得税，作为本期所得税

费用，即本期所得税费用等于本期应交所得税。

会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原

来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预

测、决策、管理等功能。会计是一门很基础的学科，无论你是企业

老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策

（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。而我们

作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是

获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我

们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有

用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是

专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难

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在岗位上立足的。希望大家多多不断的补充自己的专业知识。