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全月的原始凭证丢失如何处理

【问题】

 企业将全月的会计原始凭证，快递给代理记账公司。但是快递途中，这个快递

包丢失。这里的原始凭证包括，采购发票，销售发票，差旅费发票，银行水单等。

该企业是增值税小规模纳税人。

 1.这里的采购发票，如果我们可以从供应商处取得发票复印件，是否可以在所

得税前扣除？

 2.如果采购发票和差旅费发票，无法取得发票复印件，有什么办法申请税前扣

除？

 3.我们现在想到的就是对企业所得税的影响，是否还有其他的涉税影响？我们

该如何应对？

 【解答】

 1、纳税人丢失对方开具的原始发票，根据《中华人民共和国发票管理办法》

及其《实施细则》规定，通常对未按规定保管发票的规定接受处罚后，取得开具

单位的发票复印件及开票方主管税务机关出具的该笔收入已申报纳税的证明，并

取得主管税务机关认可后，可以在企业所税前列支。建议处理之前与主管税务机

关沟通。

 对丢失发票的税务处理，个别地区做了明确规定，参照《广东省地方税务局关

于纳税人丢失已填开发票处理问题的批复》（粤地税函[2004]314号）四、取得

发票的一方丢失已填开的发票联，可向开具发票方申请出具曾于X年X月X日开

具XX发票，说明取得发票单位名称、购货或服务的单位数量、单价、规格、大

小写金额、发票字轨、发票编码、发票号码等的书面证明，或要求开具发票方提

供所丢失发票的存根联或记账联复印件，经主管税务机关审核后作为合法凭证入

账，一律不得要求开票方重复开具发票。

 2、如果采购发票和差旅费发票无法取得发票复印件，根据《中华人民共和国

企业所得税法》第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成

本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。如果无法

提供采购发票和差旅费发票等企业成本、费用是否实际发生的凭证，是无法申报

扣除的。

 3、因你公司只是小规模纳税人，因此，仅影响企业所得税的计算。另外，税

务部门将根据《中华人民共和国发票管理办法》及其《实施细则》的规定，对你

公司未按规定保管发票的行为进行处罚。

 课后寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就

可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐

述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法

和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！