会计实务：关于商贸企业(一般纳税人)涉税帐务处理的几点思考.pdf

关于商贸企业（一般纳税人）涉税帐务处理的几点思考

对于涉税帐务，一般报的都是报表，只有需要查帐时才会看你做的凭证和帐本。

这就要求平时做帐时要严谨。一般有三方面：一、资金银行存款科目一定要把对

公帐户的每一笔业务做进去，月底有未达帐项做银行余额调节表。对帐单一定要

留一套完整的资料，以备查验。现金余额不要太大。所以上次说到那个抽资问题，

老会计是做的现金，但现实工作中，你如果一下子提几百万的现金出来，怕是银

行也不同意吧。你后面附什么原始单据呢？如果有人问你银行开立的所有账户情

况，包括企业负责人、销售主管、财务主管是否有长期信用卡或私卡，他可不是

随便一问的，他要判断你是不是有小金库，帐外资金往来的可能的哦。自己单位

的现金收据一定要把存根保存完整。我以前就遇到一个本科生的出纳，收据开错

了就直接一撕了事，这可不行。票号不连续不得不让人怀疑你有帐外资金往来。

二、库存一般查你的帐是不是有问题，会先验你的库存。如果你存在帐外帐，

那一般来说库存是对不上的，除非你没有库存。这样有些会计就说了，那我把库

存调整了，对上实际库存就好了，但要记得，咱每月要上传销项，开票记录里有

咱的销售，每月认证进项。这些税局都会调出来核对的。税局每月的比对，就

是要看你的认证的票是不是合法合理。如果你是一个般生活商品销售企业，可你

认证了大批的机动车的票，税局那边就会显示出来，会要求你去做个解释。下面

我和在大家分享一下有关库存的做假手法中的一些例子：这是摘转别人的哈：存

货中常见的虚假形式存货指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储存的各种

资产，包括库存、在途和委托加工中的各种原材料、燃料、包装物、低值易耗品、

外购商品、在产品、半成品、产成品和分期收款发出商品等。存货属于流动资产

的范畴，在企业活动资金中占有很大比重，流动性弱，种类杂、数量多、收发频

繁，在企业中滞留时间长，变现能力慢，在管理和核算上存在一定难度，容易产

生薄弱环节，所以，不法分子常把存货作为偷窃变卖的对象，企业也往往把存货

作为调节成本和利润的蓄水池。在存货管理和核算中常见的虚假形式主要有如下

几种：1。违规分摊，成本不实一些企业在核算购入材料的采购成本时，将能够

直接计入各种材料的采购成本不直接计入，或将应按一定比例分摊计入各种材料

的采购成本不按规定进行合理的分摊，如在材料采购帐户中，只核算购入材料的

买价，将应计入购入材料的运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的整理挑选费

用等采购费用全部计入管理费用帐户；购入材料发生的运杂费，不按材料的重量

或买价等比例分摊计入各种材料的采购成本，而全部计入某主要材料的采购成本，

以加大主要材料的采购成本，减少其他材料的采购成本。2．随意变更存货的计

价方法根据会计制度规定，企业可以根据自身的需要选用制度所规定的存货计价

方法，但选用的方法一经确定，年度内不能随意变更，如确实需要变更，必须在

会计报表中说明变更原因及其对财务状况的影响，但在实际工作中，有些企业存

在随意变更计价方法的问题，造成会计指标前后各期口径不一致，人为调节生产

或销售成本，调节当期利润。3．帐外物资小金库企业为了给职工搞额外收入，

或进行一些非法支出，设帐外物资小金库。将帐内的一定比例的物资材料移到帐

外，置于企业生产经营的体外，作为随时可供自己调用的物资蓄水池。主要手法

有：1、购进存货时即作生产费用或作为待摊费用，未使用便计入成本费用。

2、领用的材料不用或少用，却计入成本费用，采用不作退料或假退料，退库不

记帐等方式，积少成多，形成大量帐外物资，将其报出，存入小金库。3、回收

的边、角、废料不入帐。4、盘盈、接受捐赠的物资不作帐。5、自制材料不入

帐。6、外发加工退回材料的余料不入帐。4货到票未到，不暂估入库根据财

会制度的规定，对于月末已收到的购入材料（但发票帐单未到），要暂估入库进

行帐务处理，待下月初再用红字冲回。但有些企业对于收到的这部分材料，月末

不作帐务处理，造成帐实不符。5、委托加工受贿，多付材料费用企业委托外单

位加工各种材料，有关财会人员和业务人员，为了从受托加工单位捞到好处，接

受贿赂和回扣等，与受托加工单位合谋，按照其出具的加工费用结算单和发票，

默认违反合同规定多计算的加工费用和运杂费，受托单位加工完毕后的剩余材料

也不予回收，而将其价值全部计入加工完成材料的实际成本。这样就牵扯出来另

外一个问题：费用我们做帐时要.根据企业的生产经营情况，分析成本费用中运

费、劳务费的含量是否正常比较前后各期及本年度内各个月