【会计实操经验】免征3万元小微企业增值税账务处理案例.pdf

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【会计实操经验】免征3万元小微企业增值税账务处理案例

财会(2016)22号文件规定:小微企业在取得销售收入时,应当按照税

法的规定计算应纳增值税,并确认为应纳税费,在达到增值税制度规

定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期损益.

国家税务总局公告2016年第6号公告规定,小规模纳税人缴纳增

值税、消费税、文化事业建设费,以及随增值税、消费税附征的城

市维护建设税、教育费附加等税费,原则上实行按季申报.

1.季度申报的时候才知道是否达标免征增值税;

2.税款是季度申报,但是报表是按月,所以每月正常账务处理;

3.3、9万元免征增值税,不是直接免征,是达标后免征,每月的时

候不知道是否免;

4.平时账务也清楚,将来更”舒服”;

5.财税从业人员,一项基本要求就是”细”!

免征3万元小微企业增值税的账务处理,建议如下:

1.每月取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并

确认为应交税费

借:应收账款/应收票据/银行存款等科目

贷:主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理/工程结算等科目

应交税费——应交增值税

按照机构所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率

计算计提城市维护建设税和教育费附加.

借:税金及附加

贷:应交税费——应交城市维护建设税

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应交税费——应交教育费附加

应交税费——应交地方教育附加

2.季度申报时,达到增值税制度规定的免征增值税条件时,将有关

应交增值税转入当期损益,建议转到”营业外收入”明细科目

借:应交税费——应交增值税

贷:营业外收入

需要提醒的是,将有关应交增值税转入当期损益,不包括当期代开

增值税专用发票未将专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专

用发票,在代开增值税专用发票时向主管税务机关缴纳的增值税.

3.季度末时,达到增值税制度规定的免征增值税条件时,将季度内

计提的城市维护建设税及教育费附加冲回做相反的会计分录

借:税金及附加(红字)

贷:应交税费——应交城市维护建设税(红字)

应交税费——应交教育费附加(红字)

应交税费——应交地方教育附加(红字)

需要提醒的是,冲回的城市维护建设税及教育费附加不包括,当期

代开增值税专用发票未将专用发票全部联次追回或者按规定开具红

字专用发票,在代开增值税专用发票时向主管税务机关缴纳的增值

税计算缴纳的城市维护建设税和教育费附加.

【案例】

小规模纳税人餐饮企业,按季度申报缴纳增值税,2017年4月取得

提供餐饮服务收入含税销售额为20600元,5月提供餐饮服务收入

为41200元,6月提供餐饮服务收入为30900元.其中城市维护建设

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税适用税率7%,教育费附加征收率3%,地方教育费附加征收率2%,不

考虑其他情况,账务处理:

1.2017年4月账务处理

借:银行存款

20600

贷:主营业务收入

20600

应交税费——应交增值税

600

同时计提城市维护建设税和教育费附加财务处理

借:税金及附加

72

贷:应交税费——应交城市维护建设税

42

应交税费——应交教育费附加

18

应交