案例解析：“对开发票”潜藏税务风险【会计实务操作教程】.pptxVIP

只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！案例解析：“对开发票”潜藏税务风险【会计实务操作教程】740)this.width=740”border=undefinedalt=““src=“/jtym/Files/201471184936492.jpg”近日，某市国税局税务人员在对某家电一般纳税人企业进行纳税辅导时，企业财务人员提出了有关发票对开的两个问题。第一个问题是该企业从另一家批发企业购进了一批家电，因不太适应市场需求，退回了该批货物，货款也没有支付。因为该业务已经跨月，需要开红字专用发票，而对方嫌红字发票开具麻烦，还要到税务机关办手续，要求不开红字发票，由退货企业再开一份销售专用发票，视同购进后又销售给了原生产企业。第二个问题是有一家商业企业分支机构，为了完成总机构分配的销售收入考核指标，也要求该企业进行发票对开。即货物不用往来，双方都做一笔购进，再做一笔销售，在计提进项税的同时也计提了销项税，对税收没有影响。税务人员告诉纳税人，这两种行为都是错误的，存在着税务风险。对开“无过”？部分纳税人认为，用发票对开这种方法解决“销货退回”问题只是等于把这批不符合质量要求的货物又“卖回”了销货方，并不造成购销双方的税款流失，因为退货方已将这张发票作了账务处理，也计提了销项税金，不存在少缴或逃缴税款问题；对于供货一方来说，也只是拿这张进项发票抵顶了原来应计提的销项税金，同样也不存在偷逃税款的问题。用发票对开解决销货退回问题，其实质是将退货看作是对销货方的一种重新销售，法律并无禁止，不禁止即视为不违法；二是用发票对开形式解决销货退回问题，从操作目的上看购销双方并不存在偷逃税款的

只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！主观故意，从实质上看也不造成税款流失的客观结果。上述纳税人的认识是错误的。销售退回和正常销售货物对于企业而言，是性质完全不同的两类业务，需要有不同的原始凭证来印证。如销货退回，需要有货物质量不合格的检验报告，有退库记录，有责任追究记录，如果由于退货给企业的正常经营带来了影响，还有可能根据购销合同向供货方索赔，可能产生违约金。对于规范管理的企业而言，正常的货物购进，还需要立项以及合同签订，主要负责人的签字，这些手续，都不是单靠财务人员能完成的。销货退回应开具红字发票一般纳税人发生退货业务应按规定开具红字增值税专用发票。《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号）第十四条规定，一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报《申请单》时不填写相对应的蓝字专用发票信息。如果未按规定开具红字专用发票，有可能增加税收负担。《增值税暂行条例实施细则》第十一条规定，一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。所以，企业如果发生销货退回行为，应按规定开具红字发票，如果未按规定开具红字发

只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！票，重开发票的增值税额不得从销项税额中抵减，将会被重复计税。纳税人如果未能按规定开具红字发票，税务机关在有足够证据的情况下，可根据《发票管理办法》第三十六条规定，未按照规定开具发票的，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处10000元以下的罚款。有前款所列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚。违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款。会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。