任务1—1 认知税法构成要素 课件《税费计算与申报》同步教学（西南财经大学出版社）.pptx

项目一认知中国税制;项目一认知中国税制;1.税收的概念

是政府为实现国家职能、满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法定标准无偿取得财政收入的一种形式。

2.税收特征

3.税法概念

税法，是调整税收关系的法律规范的总称，是税务机关依法征税和纳税人依法纳税的行为准则。;税法构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任、附则等。

其中纳税义务人、征税对象和税率是构成具体税种税收法律制度的基本要素，税率是核心要素。;一、总则：总则主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。

二、纳税人：是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。其规定解决了对谁征税，或者谁应该纳税的问题。

（1）纳税人可以是自然人、法人及非法人单位；

（2）扣缴义务人；

（3）负税人;二、纳税人;三、征税对象：指对什么征税，是区分不同税种的主要标志，规定了税的名称。例如个人所得税的征税对象是个人取得的各项应税所得。

四、税目：税目是各个税种具体应当征税的项目，它是征税对象的具体化。一方面可以明确征税的具体范围，另一方面对不同的征税项目制定高低不同的税率。例如环境保护税具体规定了大气污染物、水污染物、固体废物和噪声四个税目。;五、税率

1.定义：税率是指对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重的重要标志，解决了征多少税的问题。它是税收法律制度中的核心要素。

3.种类：按税率形式不同分

①比例税率；

②累进税率：全额累进税率；超额累进税率；全率累进税率；超率累进税率。

③定额税率；;五、税率

1.比例税率：比例税率是指对同一征税对象，不论其数额大小，均按同一个比例征税的税率。例如我国企业所得税、车辆购置税、增值税、房产税等采用的都是比例税率。

2.累进税率：累进税率是根据征税对象数额的大小，划分若干等级，按不同等级逐步提高的税率。即征税对象数额越大，税率越高。我国目前采用的累进税率有超额累进税率和超率累进税率两种。;五、税率

??额累进税率是将征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等级规定一个税率。对每个等级分别计算税款。征税对象数额越大，税率越高。我国综合所得和经营所得的个人所得税采用的是超额累进税率。

【例】个人综合所得全年应纳税所得额不超过36000元的，税率为3％，超过36000元至144000元的部分，税率为10％，假如王明2019年应纳税所得额为60000元，则

2019年应纳个人所得税＝36000×3％＋（60000－36000）×10％＝3480（元）;五、税率

超率累进税率是按征税对象数额的相对率划分若干级距，按等级规定相应的递增税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。征税对象的相对率越高，税率越高。目前我国的土地增值税采用这种税率。

3.定额税率

定额税率即按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。目前采用定额税率的有车船税等。;六、计税依据

是征税对象的具体数量，是计算应纳税额的依据或标准，即根据什么来计算应缴纳的税额。一般有两种：

（1）从价计征，是以计税金额为计税依据，即征税对象的数量乘以计税价格的数额。

（2）从量计征，是以征税对象的重量、体积、数量等为计税依据。

七、纳税环节

纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。例如企业所得税在分配环节纳税，增值税在销售或进口环节纳税。;七、纳税环节;八、税收优惠（减税、免税）：是税法中对某些特殊情况给予减少或免除税负的一种规定。

减税是对应征税款减征其中一部分；

免税是对应税款全部予以免征。

起征点是税法规定征税对象开始征税的数额。

免征额是税法规定的征税对象中免于征税的数额。;九、纳税期限

是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。各种税都明确规定了税款的缴纳期限。

十、纳税地点

指根据各个税种征税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。

十一、法律责任

指对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施。

十二、附则

是附在税法后面的规则，主要对实施日期、有关专门术语以及与过去相关法律的关系等内容作出规定。;任务1—1小结