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出纳其他相关业务透析

在一些企业，出纳人员除了做我们上述所要求的必须做的工作之外，还要做一些

其他相关工作，如填制原始凭证，登记会计账簿前对原始凭证进行复核，遗失凭

证进行处理等，下面纳税服务网小编为大家介绍一下。

 （一）填制原始凭证

 企业的原始凭证分为自制原始凭证和外来原始凭证。自制原始凭证一般在业务

发生时由业务负责人员填制，但有些也需要出纳人员填制，如现金送款单、进账

单、支票、支票存根、收款收据、出纳报告单等自制原始凭证就是由出纳人员填

制；对于外来原始凭征，主要是认证其真实性及其是否具有法律效力，就可以入

账使用。主要注意以下几点：

 （1）从外单位取得的原始凭证，首先辨认是否属于具有法律效力，是否有税

务局、财政局监制章，监制章是否符合要求，另外注意是否有出具原始凭证单位

的发票专用章，财务章或公章；有无固定的特殊的公认标志，如车船票、飞机票

等。自制原始凭证不一定加盖公章，但一定要有完整的手续，符合财务报销要求。

 （2）对外开出的原始凭证，须加盖本单位公章，对开出的一式几联的原始凭

证，必须用双面复写纸复写，并连续编号，要求加盖财务章或人名章的原始凭证

要盖齐，如汇款单位汇款凭证等。

 （3）购买实物的原始凭证，需持有实物验收单；支付款项的原始证明，需有

收款单位的正式收款证明，不能用白条入账。

 （4）职工因公出差，需填写正式借款单，作为记账依据，且在出差回来报账

时，不再退还给借款人，由借款人重新填制差旅费报鞘单，用以销账，若出现多

借款项退回，由收款出纳员另开收据作为入账证明。

 （5）对重要的空白原始凭证，应指定专门人员保管，领用时，办理领用手续，

注明用途、领用单位、领取人、领取凭证的起止日期，用完后，要用存根销号。

 （6）对于发生频率高、性质、内容相同，只是金额不同的原始凭证，可以编

制原始凭证汇总表，如报销的出租车票、报销的药费、向个人开出的销货发票等。

原始凭证汇总表应具备以下内容：汇总原始凭证编号、填制日期、经济业务内容、

数量、单价、税金、制证人、审核人、收款人、所附原始凭证张数等。汇总表如

同流水账账单，按经济业务发生的先后顺序登记，最后进行加计，这些原始凭证

如果不多，可以附在汇总表后面，如果数量太多，应单独编号装订，妥善保管。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可

以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述

会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和

积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！

 （二）原始凭证复核

 在企业里，出纳人员根据原始凭证执行报销手续，登记现金日记账和银行存款

日记账时，应对执行手续的原始凭证进行复核，这就要求出纳人员在复核时执行

制度、坚持原则，对内容不真实，不完整、手续不齐全、书写不清楚、计算有差

错的原始凭证按处理原始凭证的要求和程序进行处理。若会计人员既不制止、纠

正，也不向单位领导提出书面意见的，要承担法律责任；对严重违法、损害国家

和社会公众利益的收支应向主管单位或财政、税务、审计机关报告，接到报告的

机关应及时处理。出纳人员在复核原始凭证时，需注意以下几个问题：

 （1）真实性复核。原始凭证上注明的业务内容是经济业务的本来面目，不得

掩盖、歪曲和篡改原始情况，这就要求经济双方当事人和单位、时间、地点、内

容、数量、金额都是真实的，除业务人员在原始凭证上签章之外，还要由了解该

项业务的主管人员签章，由会计主管审核，才能作为据以入账的原始凭证。

 （2）完整性复核。根据原始凭证所必须具备的要素，检查原始凭证是否已填

写完整，对于有些业务，需要有旁证才可作为报账依据，对于需要旁证的原始凭

证，若原始凭证不齐，则视为手续不齐全，如购货发票要附有购货名称、规格、

数量明细、销货单位的出库证明单或本单位入库单，不需入库的物品，发票上应

有使用证明人的签名。

 （3）合法性复核。是指符合会计制度和企业财务管理要求的原始凭证。复核

时要注意：①假发票、假支票，往往表现在时间不吻合，如某人出差，回来报销

发票，与之出差时间不吻合，说明是假发票；另外其他假发票也很多，如开具方

非销货方或发票本身就是假发票等。出纳人员应具备一些辨别假发票的基本能力，

才能不会出现问题。②还要注意那些虽然原始发票是真的，但按企业财务制度规

定不属于报销范围。如私人购置自用物品、个人消费物品等。如果企业报销制度

中允许报销私人消费品，但在会计处理时要注意这种情况视同于向个人支付劳务