【会计实操经验】现金流量表还可以这么分析.pdf

只分享有价值的知识点，本文由梁博会计学堂精心收编，大家可以下载下来好好看看！

【会计实操经验】现金流量表还可以这么分析

分析企业投资回报率

有关指标是：

1、现金回收额（或剩余现金流量）。计算公式为：经营活动现金

净流量-偿付利息支付的现金。该指标相当于净利润指标，可用绝

对数考核。分析时，应注意经营活动现金流量中是否有其他不正常

的现金流入和流出。如果是企业集团或总公司对所属公司进行考

核，可根据实际收到的现金进行考核。如：现金回收额=收到的现

金股利或分得的利润+收到的管理费用+收到的折旧+收到的资产使

用费和场地使用费。

2、现金回收率。计算公式为：现金回收额/投入资金或全部资

金。现金回收额除以投入资金，相当于投资报酬率，如除以全部资

金，则相当于资金报酬率。

2

分析企业短期偿债能力

分析企业短期偿债能力主要是看企业的实际现金与流动负债的比

率。即：期末现金和现金等价物余额/流动负债。由于流动负债的

还款到期日不一致，这一比率一般在0.5至1之间。

3

分析经营活动现金净流量存在的问题

1、分析经营活动现金净流量是否正常。在正常情况下，经营活

动现金净流量gt;财务费用+本期折旧+无形资产递延资产摊销+待

摊费用摊销。计算结果如为负数，表明该企业为亏损企业，经营的

只分享有价值的知识点，本文由梁博会计学堂精心收编，大家可以下载下来好好看看！

现金收入不能抵补有关支出。

2、分析现金购销比率是否正常。现金购销比率=购买商品接受劳

务支付的现金/销售商品出售劳务收到的现金。在一般情况下，这

一比率应接近于商品销售成本率。如果购销比率不正常，可能有两

种情况：购进了呆滞积压商品；经营业务萎缩。两种情况都会对企

业产生不利影响。

3、分析营业现金回笼率是否正常。营业现金回笼率=本期销售商

品出售劳务收回的现金/本期营业收入*100%。此项比率一般应在

100%左右，如果低于95%，说明销售工作不正常；如果低于90%，

说明可能存在比较严重的虚盈实亏。

4、支付给职工的现金比率是否正常。支付给职工的现金比率=用

于职工的各项现金支出/销售商品出售劳务收回的现金。这一比率

可以与企业过去的情况比较，也可以与同行业的情况比较，如比率

过大，可能是人力资源有浪费，劳动效率下降，或者由于分配政策

失控，职工收益分配的比例过大；如比率过小，反映职工的收益偏

低。

4

分析企业固定付现费用的支付能力

固定付现费用支付能力比率=（经营活动现金注入-购买商品接受

劳务支付的现金-支付各项税金的现金）/各项固定付现费用。

这一比率如小于1，说明经营资金日益减少，企业将面临生存危

机。可能存在的问题是：经营萎缩，收入减少；资产负债率高，利

息过大；投资失控，造成固定支出膨胀；企业富余人员过多，有关

只分享有价值的知识点，本文由梁博会计学堂精心收编，大家可以下载下来好好看看！

支出过大。

5

分析企业资金来源比例和再投资能力

1、企业自有资金来源=经营活动现金净流量+吸收权益性投资收

到的现金+投资收回的现金-分配股利或利润支付的现金-支付利息

付出的现金。

2、借入资金来源=发行债券收到的现金+各种借款收到的现金。

3、借入资金来源比率=借入资金来源/（自有资金来源+借入资金

来源）*100%。

4、自有投资资金来源比率=自有投资资金来源/投资活动现金流

出*100%。自有资金来源比率，反映企业当年投资活动的现金流出

中，有多少是自有的资金来源。在一般情况下，企业当年自有投资

资金来源在50%以上，投资者和债权人会认为比较安全。

会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原

来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预

测、决策、管理等功能。会计是一门很基础的学科，无论你是企业

老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策

（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。而我们

作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是

获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我

们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有

用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是

专业能力的保持。因此，那些只把会计当门