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更新改造基金增加的核算
更新改造基金增加的核算如下所示:
为了反映和监督更新改造资金的收入和使用等增减变化情况;在企业总分类帐
中一般设有“专用基金”和“专用拨款”帐户,在这前—个总帐帐户下设“更新
改造资金”,后一个总帐帐户下设“挖潜革新汐造拨款”明细分类帐户。另在
“专项工程支出”总分类帐户下设“更新改造工程支出”二级帐户,并按照工程
名称进行明细分类核算。
企业收到主管部门拨来挖潜革新改造拨款5O,000元,指定用手电器设备改造
工程,应作会计分录:
借:专项存款—更新改造资金款5O,000.00元
贷:专用拨款—挖潜革新改造拨款50,000.00元
企业用专项存款支付购入改造工程用材料40,000元,材料已验收入库,作会
计分录:
借:专项物资40,000.00元
贷:专项存款—更新改造资金款40,000.00元
改造电气设备工程领用专项物资35,000元,作会计分录:
借:专项工程支出—更新改造工程35,000.00元
贷:专项物资35,000.00元
企业机修车间转来代修工程费13000元,作会计分录:
借:专项工程支出—更新改造工程支出13,000,00元
贷:辅助生产—机修车间13,000,00元
企业用专项存款归还流动资金垫付工程费13000元,作会计分录:
借:银行存款13,000,00元
贷:专项存款—更新改造资金款13,000,00元
企业本期提存的更新改造资金20000元,作会计分录:
借:车间经费(或企业管理费)20,000.00元
贷:专用基金一更新改造资金20,000.00元
工程完毕验收,全部工程支出决算48000元,应转销专用拨款40000元,转销
专用基金8000元,作会计分录:
借:专用拨款—挖潜革新改造拨款40,ODO.00元
借:专用基金—更新改造资金8,O0O.00元
贷:专项工程支出—更新改造工程支出48,000.00元
企业因改造固定资产增值48000元,作会计分录:
借:固定资产48,000.OO元
贷:固定基金48,000.00元
为满足工程决算和固定资产入帐要求,对“更新改造工程支出”明细帐户.应
按工程项目名称设置。一般多采用专用格式的帐户设计,即其内容除按工程项目
名称设帐户外,还应包括摘要、土建工程,设备安装工程、不需要安装工程,其
它费用、合计等栏,在帐户反面还要记明交验日期、新增固定资产名称、单位、
数量、金额、接收使用单位等项栏日。
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