会计经验：企业会计人员如何参与税务筹划.pdf

企业会计人员如何参与税务筹划

企业会计人员如何参与税务筹划

 一般而言，根据涉及到的事项以及参与主体的不同，可以将税务筹划可以分为

战略架构、商业模式、财税管理三个层面。从财务会计人员在公司中的角色定位

看，可以较多的参与到公司财税管理层面的税务筹划，在提高税务管理的规范性、

少交冤枉税的同时，提升核算的水平、争取成本费用扣除最大化，积极协助公司

申请各项税收优惠政策等，降低运营税负。

 一、争取成本费用扣除最大化

 《企业所得税法》第八条：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，

包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。从

该规定可以看出，扣除项目应保证有关、合理。会计人员应充分利用相关规定，

争取将应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出最大化。如根据

最新规定，轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业企业2015年1月1日

后新购进的固定资产（包括自行建造），允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。

对四个领域重点行业小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营

共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元（含）的，允许在计算应纳税所得

额时一次性全额扣除；单位价值超过100万元的，允许缩短折旧年限或采取加速

折旧方法。即上述四个重点行业企业若有新购置或者新自行建造的固定资产，财

务人员可按规定申报或在汇缴时享受该政策，增加了企业前期的成本费用，使企

业受惠。除此之外，会计人员也应及时与其他部门沟通，如控制企业原材料购进

与存货保有数量，购进数量应与生产能力、订单数量保持在一定的比例关系上，

达到当期成本支出的效用最大化。

 建议：积极关注新财税新政策，及时准确掌握各项成本费用扣除新规定，以实

现成本费用扣除最大化。

 二、提高发票等凭证的管理规范性

 根据《发票管理办法》第二十条、二十一条、二十二条规定:收款方应向付款

方开具发票，付款方应当向收款方取得发票。不符合规定的发票，不得作为财务

报销凭证，任何单位和个人有权拒收。同时，会计人员也应掌握在哪些情况下无

需取得发票也可以税前扣除，如工资薪金、社保费用、固定资产折旧等等。如增

值税一般纳税人，会计人员应在取得专用发票后，在该发票开具之日起180日内

到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣

进项税额。未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的，

不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。总之，会计人员应做

到账证相符、账账相符、账实相符，严格按照发票管理办法的规定，对入账的发

票严格把关，即使在做账时未取得合法发票最晚也应在汇缴前取得相应发票或扣

除凭证，避免被税务局调整。

 建议：营改增后，以票控税会进一步强化，会计人员应该协助公司加强内部发

票凭证的规范化管理。

 三、积极申请行业、区域性税收优惠政策

 企业所得税率的大小直接决定企业的税负情况。在我国，企业所得税的税率为

25%，同时《企业所得税法》第二十八条规定，国家需要重点扶持的高新技术企

业，(建议：诸如高新技术企业、双软企业、动漫企业等行业性税收优惠以及西

部大开发、各地出台的税收优惠政策等区域性税收优惠政策，对于企业节税效果

十分明显，会计人员可以在申请上述优惠资格中发挥积极的作用。

 四、积极享受加计扣除优惠

 目前可以享受加计扣除政策的主要有研发费用及安置残疾人员工资，依据为

《企业所得税法实施条例》第九十五条及第九十六条。第一，研发费用加计扣除，

未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发

费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。按照原

国税发〔2008〕116号和财税〔2013〕70号的规定，企业应对研发费用实行专账

管理，在年度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时向主管税务机关报送相关资

料，主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供政府科

技部门的鉴定意见书。2015年11月2日财政部、国家税务总局、科技部发布

《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号），改

研发费加计扣除预先申报制度为事后备案制度，税务机关对企业享受加计扣除优

惠的研发项目有异议的，可以转请地市级（含）以上科技行政主管部门出具鉴定

意见。第二，安置残疾人员工资加计扣除，在按照支付给残疾职工工资据实扣除

的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。企业应在年度终了进行

企业所得税年度申报和汇算清缴时，向主管税务机