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【会计实操经验】建筑业企业销项税额的核算
一、月末按照建造合同准则确认工程项目主营业务收入、主营业务
成本、合同毛利时，作如下账务处理：
借：主营业务成本
工程施工-合同毛利
贷：主营业务收入
在计算主营业务收入和主营业务成本时，2016年5月1日前已确
认主营业务收入和主营业务成本均无需调整；5月1日之后，在计
算预计总成本和预计总收入时，剩余未完部分需价税分离
二、月底或季度末，收到业主对工程项目正式批复计价单据，按
业主结算总金额处理，作如下账务处理：
借：应收账款
贷：工程结算
应交税费-应交增值税（销项税额）
销项税额=本次业主结算总金额÷（1+11%）×11%，其中11%为建
筑业增值税税率
三、收到业主的合同预付款等相关资料，作如下账务处理：
借：银行存款
贷：预收账款
同时，确认销项税额，分录如下：
借：应收账款（也有在“预收账款”等科目核算的）
贷：应交税费-应交增值税（销项税额）
销项税额=本次业主预付款金额÷（1+11%）×11%，其中11%为建
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筑业增值税税率。
四、月底或季度末，收到业主对工程项目正式批复计价单据，要
从结算金额中扣除需要扣除的预付款时，做如下账务处理：
1.冲销预收款
借：预收账款（扣除的预收款金额）
贷：应收账款（扣除的预收款金额）
2.由于该预收款已经计算过销项税额，因此，应冲销预收款对应
的销项税额：
借：应收账款（红字）
贷：应交税费-应交增值税（销项税额）
（红字）
上述账务处理也可以合并为：
借：应收账款
预收账款（扣除的预收款金额）
贷：工程结算
应交税费-应交增值税（销项税额）（根据工程结算金额-扣除的
预收款金额计算）
会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原
来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预
测、决策、管理等功能。会计是一门很基础的学科，无论你是企业
老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策
（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。而我们
作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是
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获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我
们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有
用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是
专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难
在岗位上立足的。希望大家多多不断的补充自己的专业知识。
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