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销售商品房缴纳营业税的会计处理
《营业税暂行条例实施细则》第二十八条规定:“纳税人转让土地使用权或销售
不动产,采用预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。”销售
不动产适用5%的税率。
举例:某房地产开发公司预售商品房一批,收到预收房款600万元(按总售价
100万元的60%一次性收取)。余额在交付商品房时,再结算。
会计处理如下:
1、收到预收款时:
借:银行存款6000000
贷:预收帐款6000000
2、按预收款上缴营业税时
应缴营业税=600*5%=30(万元)
借:应缴税金—应缴营业税300000
贷:银行存款300000
3、交付商品房,其销售收入实现时:
借:应收帐款1000000
贷:主营业务收入1000000
同时,计提应缴营业税金。
应缴税金=1000*5%=50(万元)
借:主营业务税及附加500000
贷:应缴税金一应缴营业税500000
4、结转预收帐款及清缴尚欠营业税
借:预收帐款6000000
贷:应收帐款6000000
还需上缴营业税50-30=20(万元)
借:应缴税金一应缴营业税200000
贷:银行存款200000
小编寄语:会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大概知道意思就
可以了,但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程,主要阐
述会计核算的基本业务方法。诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法
和积极的学习态度,最后加上勤奋,那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛!
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