财税实务债权筹资与股权筹资税负比较.docVIP

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财税实务债权筹资与股权筹资税负比较

导读：本文通过股权性筹资方式税负分析、债权性筹资方式涉税分析、两种方式综合税负比较讲解了企业向职工集资时应采取的方式，以及两种方式中哪种税负较轻。

某公司由于资金周转困难，准备向本企业职工集资。实际工作中，企业向职工个人筹资，在财务处理上一般有两种方式：一种是股权性筹资方式，也就是本企业职工投资入股，另一种是债权性筹资方式，也就是向职工集资借款。那么，企业是采取借款方式集资？还是采取员工投资入股的方式？哪种税负较轻？

股权性筹资方式税负分析

对员工个人来说，根据个人所得税法的规定，给职工分红时，应按“利息、股息、红利所得”代扣代缴20%的个人所得税。对企业来说，根据企业所得税法第十条第一款的规定，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，不允许税前列支。比如A企业职工入股1000万元，假设年底企业盈利1000万元，缴纳企业所得税250万元，年终职工分红100万元，应代扣代缴股息、红利个人所得税20万元，合计税负270万元。

债权性筹资方式涉税分析

根据《国家税务总局关于营业税问题解答(之一)》（国税函〔1995〕156号）的规定，营业税税目注释中规定贷款属于“金融保险业”税目的征收范围，而贷款是指将资金贷与他人使用的行为。根据这一法规，不论金融机构还是其他