2022-2023年初级会计考试《初级会计实务》考前冲刺卷I(答案解析12).docx

书山有路勤为径，学海无涯苦作舟！住在富人区的她

2022-2023年初级会计考试《初级会计实务》考前冲刺卷I（答案解析）

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第I卷

一.综合考点题库(共50题)

1.甲公司2019年度取得销售收入5000万元，发生与生产经营活动有关的业务招待费支出30万元。已知业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高当年销售(营业)收入的5‰。在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出为()

A.30万元

B.25万元

C.18万元

D.24.85万元

正确答案：C

本题解析：

限额1=实际发生额×60%=30×60%=18万元限额2=5000×5‰=25万元，因此，准予扣除的业务招待费支出为18万元

2.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，因保管车辆的需要，2020年1月该企业决定采用自营方式建造一栋车库。相关资料如下：

（1）2020年1月至6月，购入车库工程物资100万元，增值税13万元；发生运输费用5万元，增值税0.45万元；全部款项以银行存款付讫。施工期间，购入的工程物资全部用于工程建设，计提工程人员薪酬为30万元，支付其他直接费用39万元，领用本企业生产的水泥一批，该批水泥成本为20万元，公允价值为30万元。

（2）2020年6月30日，车库达到预定可使用状态，预计可使用20年，预计净残值为2万元，采用年限平均法计提折旧。

（3）2022年6月30日，董事会决定将该车库进行改扩建，当日领用本企业外购原材料一批，成本15万元，领用本企业自产产品一批，成本50万元，公允价值为60万元。

（4）2022年12月31日，车库改扩建完成，支付工程款取得增值税专用发票注明的价款30万元，增值税税额为2.7万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。

根据资料（1）至（4），2022年12月31日车库完成改扩建后的入账金额为（）万元。

A.279.8

B.271.33

C.272.35

D.269.8

正确答案：D

本题解析：

本题考查的是固定资产的改扩建支出入账金额的确定。改扩建前的账面价值=194-19.2=174.8（万元），改扩建支出后资产的入账金额=改扩建前固定资产的账面价值+改扩建支出-被替换部件的账面价值（本题不涉及）=174.8+15（原材料成本）+50（自产产品成本）+30（改扩建工程款）=269.8（万元），选项D正确；选项A错误，将自产产品按公允价值计入工程成本；选项BC错误，无法得出此金额。

3.2022年11月21日，某公司购入一项固定资产直接交付使用。该固定资产原值500万元。预计使用年限5年，预计净残值5万元。按年数总和法计提折旧。不考虑其他因素，2022年该项固定资产应计提的折旧额为（）万元。

A.8.25

B.13.75

C.27.5

D.16.5

正确答案：B

本题解析：

本题考查的是固定资产采用年数总和法计提折旧的计算。由于固定资产当月增加当月不提折旧，从次月起计提折旧，所以，2022年该项固定资产应计提一个月（即2022年12月）折旧，2022年该项固定资产应计提的折旧额=（500-5）×［5÷（1+2+3+4+5）］×1/12=13.75（万元），选项B正确。

4.下列有关存货的相关表述中，不正确的有（）。

A.企业正在制造尚未完工的生产物资属于企业的存货

B.企业委托其他单位代销的商品不属于企业的存货

C.企业接受外来原材料加工制造的代制品，制造完成验收入库后不属于企业的存货

D.生产过程中正常消耗的直接材料计入当期损益

正确答案：B、C、D

本题解析：

（1）企业委托其他单位代销的商品属于企业的存货，选项B错误；

（2）企业接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，制造和修理完成验收入库后，应视同企业的产成品，属于企业的存货，选项C错误；

（3）生产过程中非正常消耗的直接材料计入当期损益，正常消耗的直接材料应计入到存货的成本中，选项D错误。

5.某公司为增值税一般纳税人。2021年年初，“银行存款”