会计经验：营改增后小企业苦专家称长远看利好.pdf

营改增后小企业苦专家称长远看利好

近日，一则今年前7月中央营业税收入完成预算30倍的新闻引发广泛关注。记

者注意到，中央营业税收入之所以如此受关注，主要是营改增后，部分小微企业

认为税收变重。对此，有财税专家表示，部分小微企业的确出现税收增加。但长

远来看，营改增有利于推进小微企业规范治理，促进企业长久发展。

 中央营业税为何激增？

 多由地方调整划归中央

 9月2日，全国人大常委会分组审议《关于今年以来预算执行情况的报告》时，

发现报告所附的表格2016年1-7月中央一般公共预算收入执行情况显示，营业

税执行数为预算数的3049.5%，执行数比去年同期增长1022.9%。

 南都记者注意到，中央启动营改增时，一个主要目的是为企业减负，而如此增

长幅度，在网络上引发一些质疑，认为中央营业税保障与营改增精神相悖。多位

委员希望财政部说明原因。

 对此，财政部连夜在官网回应称，全面推开营改增试点前，营业税主要是地方

收入，只有部分银行总行、保险总公司缴纳的少量营业税为中央收入，比如

2015年中央营业税收入只占当年全国营业税总收入的0.78%。

 9月3日，财政部有关人士进一步向南都记者解释称，5月份以后入库的营业

税税款包括4月入库的营业税，历史上拖欠补缴的营业税以及调整后地方划归中

央的一般营业税。其中单是地方调整划归中央的部分，在5-7月就达1160亿元。

加上年初预算数低，由此反映为中央营业税收入暴增，而实际上大部分由地方上

划转。

 营改增税负是增是减？

 关键看进项税额抵扣

 中国注册税务师协会专家丁会仁认为，此次中央营业税之所以如此受关注，与

部分企业感觉营改增后税负变重有关。

 据丁会仁介绍，根据《营业税改征增值税试点实施办法》，全面推开后，提供

交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使

用权，税率为11%；提供有形动产租赁服务，税率为17%；境内单位和个人发生

的跨境应税行为，税率为零；除此之外的纳税人发生应税行为，税率为6%。而

在营改增之前，所适用的营业税税率多为3%和5%，这比11%和6%要低。

 中国社会科学院财经研究院研究员杨志勇认为，从税率上来看，营改增后，的

确有税率提高的情形，但营改增后，企业税负是否加重，还取决于当期进项税额。

增值税应纳税额由当期销项税额和当期进项税额共同决定，销项税额减去进项税

额才是纳税人的应纳税额，进项税额的多少直接影响企业的税负。缴纳营业税的

纳税人进项税额不能抵扣，而营改增后，进项税额可以得到抵扣。只要进项税额

达到一定数量，营改增纳税人的税负就不会上升。

 在营改增后，没有拿到进项税额的企业，会导致税率增加。财税专家段从军解

释称，税率是否增加，关键在于是否取得可以用于抵税的增值税专用发票。如果

获得多，则税负下降，反之，则税负加重。

 大企业税负为何降低？

 能取得进项增值税专票

 丁会仁介绍，营改增扩大到建筑、房地产、生活服务业和金融领域后，意味着

制造业企业在新增房产、人员住宿和接受金融服务等方面的花费可以取得增值税

专用发票，用来抵扣需要交纳的增值税税款。

 营改增对大企业是利好。丁会仁表示，一些大企业因为上游釆购合同规范，在

营改增后，可以取得足够的进项增值税专用发票，使得之前不能抵扣的发票，在

取得进项发票后，变得可以扺扣增值税，从而使得税负下降。

 据丁会仁介绍，营改增后，国有企业或者上市公司购买不动产取得增值税专用

发票后可以抵扣，从而使增值税税负大大降低。

 据媒体报道，全面推开营改增试点改革，房地产成为受益行业。今年，西安万

科企业有限公司在销售额上升的情况下，纳税额反倒下降。

 公开数据显示，西安万科企业有限公司今年5月的销售额达6.42亿元，相比

去年同期增加了1.99亿元，而缴纳的税款却由2215万元减少到2018万元，营

改增后公司一个月减少的税款就达197万元。公司财务总监许克斌表示，这种利

好的背后是营改增给企业带来的税负下降。

 中小微企业如何脱困？

 规范财务杜绝偷漏税念头

 丁会仁表示，和大企业普遍受益相比，小微企业的税负可能加大。营改增后，

社会上出现大企业偷偷笑，中企业拼命靠，小微企业过苦日子的声音。

 记者在多家酒店调研发现，部分小酒店不愿意开发票，称营改增后税收变重，

想开发票需要在标价基础上额外支付一笔税款。

 丁会仁表示，在实际操作中，税务部门为了防止企业倒票虚开发票，对增值税

专用发票实行限额限量管理。这导致一些小额的服务项目，很多企业不愿意开具

增值税专用发票，事实上使得