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2024年浅谈内部审计风险控制

浅谈内部审计风险控制篇1

随着我国经济的飞速发展以及企业国际化水平的提高，对内部审计的重视程度也日益提高。如何保证内部审计工作质量，控制审计风险也成为企业当前需要解决的主要问题之一。本文从内部审计风险的概念及其特征入手，分析了内部审计风险形成的原因，并根据内部审计风险形成的

原因提出了相应控制内部审计风险的方法。

内部审计；风险；控制

近年来，社会对审计的关注度越来越高，其中既有国家审计署高质量的审计成果在社会上形成的“审计风暴”,也有美国安然、世通等公司财务丑闻曝露，安达信等世界著名的会计公司由于失去诚信，给社会审计机构带来严重的信任危机。随着我国经济不断发展，全社会法律法制意识不断加强，内部审计质量、水平不断提高，各部门、企业、事业、社会团体对内部审计越来越重视，我国内部审计事业取得了长足的发展。与此同时，企业的经济活动越来越多地呈现出复杂性和多变性，使内部审计的对象和内容也日益复杂，一些敏感事项涉及人事关系复杂，舞弊手段隐蔽，内审人员取证难度较大，从而面临审计风险。另一方面，内部审计的内容从传统的财务审计发展为经济责任审计、经营管理审计、绩效审计、投资审计等，这对内部审计人员提出更高的要求，审计人员作出正确结论的难度也就越大，审计风险也就不可避免的存在。

1.内部审计风险的概念及特征

1.1内部审计风险的概念

我国《内部审计准则》指出：“内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。”国际审计准则第25号《重要性和审计风险》将其定义为：“审计风险是指审计人员对实质上误报的财

务资料可能提供不适当意见的风险。”美国《审计准则说明》第47号认为：“审计风险是审计

人员无意地对含有重要错报的财务报表没有适当修正审计意见的风险。”

内部审计风险是指审计人员对记录被审计单位及其经济活动的财务会计报表审计后，对存在的重大错报、漏报等问题未能及时发现，且发表了不正确或不恰当的审计意见或结论的可能性。也可以说是企业内部审计组织或人员对具有重要影响的经营管理活动进行审计后发表不恰当审

计结论的可能性。

1.2内部审计风险的特征

1.2.1不可避免性

内部审计风险是客观存在的，无论审计人员如何努力，审计风险绝不会控制到零的程度。虽然审计风险不一定都会产生灾难性后果，或对审计人员构成实质性的损失，但导致损失发生的可能性是存在的。审计在有限的空间和时间内改变风险存在和发生的条件，降低其发生的频率和减

少损失是可以实现的。

1.2.2广泛性

审计风险存在于所有审计项目和整个审计过程中的每一个环节，任何一个环节出现失误，都

会导致最后的审计结论与预期出现偏差，形成审计风险。

1.2.3隐蔽性

审计风险是一种可能的风险，在实际工作中，尽管审计人员可能发表了不恰当的审计意见，只要没有造成不良后果和损失风险尚停留在潜在阶段还不能称之为实在意义上的风险。因此，

它存在一个显化的过程，只有当审计人员被追究失误责任并承担风险损失时，才表现为实在性。

1.2.4可测可控性

虽然审计风险是客观存在的，并且贯穿于所有审计项目和整个审计过程中的每一个环节，一旦发生将给审计组织和人员造成有形和无形的名誉及经济损失,但是这并不意味着审计人员在审

计风险面前无能为力,它是可以被测试和控制的。内部审计人员可以通过对内控制度强弱的测试，

运用专业技能和丰富经验，并采取相应的审计程序、方法，将风险降至低点。

2.内部审计风险产生的原因

2.1内部审计风险产生的客观原因

2.1.1法律制度不健全

随着改革开放的深入和市场经济的发展，许多新问题、新情况不断出现，但我国相关的法律法规的出台却显得相对滞后，目前我国继《审计署关于内部审计工作的规定》之后相继出台了内部审计基本准则等，使得许多问题有据可依，但是其力度仍然不够，仍然有大量的问题需要审计

人员的职业判断，而职业判断毕竟带有一定的主观性，难免会产生审计风险。

2.1.2审计环境复杂

现代企业的经营发展战略不断扩张，日常处理的业务量不断增加，事务也日益复杂，使企业

经营管理的外围环境更加复杂,审计对象范围不断扩大,在一定程度上加大了审计风险的发生率。

2.1.3审计程序和方法滞后

现代审计信息的数量越来越多，范围越来越广，所采取的程序和方法是否科学、适用，直接影响到审计质量，形成审计风险。一是抽样审计以“个别”推断“整体”,必然出现期望误差，使审计结论产生偏差；二是由于现代审计强调成本效益原则，审计人员可能会选择认为对审计结论影响较大、成本较小的审计程序，而这可能导致一些影响审计意见正确的程序被放弃，使审计结论出错，引起审计风险；三是目前内部审计采用的