【会计实操经验】如何做到预算贯穿经营？flow-me---.pdf

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【会计实操经验】如何做到预算贯穿经营？flowme~~~

全面预算管理是在企业战略目标的指引下，通过预算的编制、执

行、控制、考评和激励一系列活动，全面提高企业管理水平和经营

效率，实现企业价值最大化的一种科学管理方法。徐工集团历经多

年管理探索与实践，构建基于经营魔方的全面预算管控体系，将全

面预算管理提升到现代企业战略管理的地位。

一.经营魔方

经营魔方以全面预算管理为轴，上承集团战略目标，下启企业具

体业务活动，贯穿企业管控始终，突出全员、全过程、全业务、全

价值链，形成从集团到事业部到分子公司到部门到员工的目标一

致、行动一致，解决了层级多、管理链条长的大型企业集团战略落

地的难题。

图1.经营魔方之总魔方图

经营魔方以战略时钟行走打通管理闭环，将复杂的企业运行系统

“形象”化，将目标、战略、组织、管理工具、业务流程等模块有

机整合于其中，通过“魔方”化运转，高效配置资源，遵循“制度

管人、流程管事”，实现“横向集成、纵向管控”，有效促进战略协

同和落地，持续提升企业价值。

二.基于经营魔方的全面预算管控体系框架

经营魔方以全面预算管理为轴，全面预算管理体系基于经营魔方

“战略化、系统化、人本化”理念为一体的现代管理模式，通过明

确与量化企业经营目标，规范企业管理制度，界定企业各预算责任

主体的责、权、利，合理设置考核依据，实现企业战略目标协同，

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资源的高效配置，最终实现企业价值最大化的目标。体系框架包括

价值树、一个闭环、三项平衡和五项基础。

1.一个闭环，即打通了战略-计划-预算-分析-考核的管理闭环。

2.三项平衡，包括目标平衡、分级平衡和专业平衡。目标平衡是

在一定资源的前提下，如何调整结构从而获得一种科学、最优的目

标及目标结构，从而引领企业生产经营健康发展。分级平衡问清三

个问题：谁收益、谁预算-预算要基于活动，按优先顺序排列；谁

审批-遵循董事会、经营层、职能层的分级审批权限；谁执行-执行

部门独立于授权部门。专业平衡主要体现在总部职能部门对分子公

司对口业务预算的再次审核平衡。

3.五项基础，明晰预算管理组织和责任、健全的预算管理制度流

程规范、统一的预算标准、选择胜任人员以及预算系统与相关系统

集成。

三.基于经营魔方的全面预算管控体系构建

基于以上框架，从六大方面着手，构建基于经营魔方的全面预算

管控体系，解决预算衔接战略的问题，深化预算权责划分和职能协

同，强化系统数据集成能力，提升预算管控能力。

1.目标平衡、配置资源

预算目标是企业战略的体现，预算目标的确定，是公司股东、董

事会、经营者、职能层各种相互利益平衡的过程，根据战略优化目

标，科学合理确定预算目标值，排好计划优先顺序，分析哪些是瓶

颈，确定完成目标需要考虑的因素，需要配置的资源，将资源配置

到最能够实现企业价值的领域当中，发挥预算目标价值引领作用。

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2.细化活动、科学预算

在科学设定目标之后，将目标层层分解，直至具体业务活动，使

得集团上下每一个责任主体、每一个职能、甚至每一位员工，均可

以在全面预算体系中，找到自身定位、明确责任与考核。以研发预

算为例，基于研发战略规划选择研发项目，项目立项才可以申报研

发预算。每一个研发项目活动，用完全成本法把与项目有关的费用

支出全部分配归集到相关项目，包含人员投入和设备投入。通过细

化到具体业务活动的研发项目预算，使得每一个项目的总体投入清

晰，同时，将人员和设备预算也纳入研发项目预算体系，可以更好

地推动资源的有效平衡。

3.分析动因、决策支持

全面预算管控体系以实现企业价值为导向，深化产业链预算分析

内容，从企业目标分析，到产业链分析、到职能分析，到业务活动

分析，以及资源分析如产能、人力资源、资金分析，充分体现预算

的决策支持能力，通过全过程信息化，高效、准确、透明，及时发

现问题，解决问题，从而提升各层级的决策能力。

4.明确责任、推进协同

徐工集团董事会下设预算管理委员会，是预算的最高决策机构和

管理机构。预算管理委员会下设预算管理办公室，负责预算日