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关于财税人的现金流实务

关于财税人的现金流实务

 凡一个与财务相关的人，都必然对现金流关注。

 现金实务管理的模式，和企业所在的行业、组织架构、产权结构、资金状况关

系极大。就象国家的货币政策一样，今儿偏紧，明天可能偏松。

 下面是我经历的比较有代表性的四家公司的现金管理。

 第一家：银行

 刚开始职业生涯便记住的，就是“失之毫厘，差之千里”和“今日事今日毕”。

 银行是绝对不允许差一分钱的，只要有差，会计出纳全部要留在那里，一张地

一张地查单证，挑明细。银行的单式凭证，查起来更麻烦。

 短款和记账差错很容易查出来。但长款差错查起来则比较难。我在银行将近6

年，有一次我们办事处结账长出1200元，直到我离开银行时，都没有查出长在

哪里。

 我没做过出纳，不过查账都是会计和出纳一起查。

 银行晚上关门的时候，都要打开保险柜——万一有窍贼，省得他破坏了柜子。

 我在银行期间，还经历一次出纳携款潜逃，到现在已经有十多年了，那个人还

没有被抓住。十多万的现金，他放在了抽屉里，塞了其他东西进款袋并送上了押

款车。下班的时候把现金拿走，从此杳无音信。不知道这个同事现在何方。

 如果出纳故意要做类似的事情，基本上是防不胜防的。

 我现在查钱的速度，估计一把要十秒，当年也是练过的。至于各种结算方式，

就十分熟悉了。

 银行的资金管理，实在不是我这个岗位需要操心的事情。我们只要按规程操作

即可，再加上点责任心。如果说有关系，那就是，我们要呼朋唤友，拉关系，请

人把钱存进我们的银行，还要说明是谁揽来的，这样，我们就可以拿到奖金，九

几年的时候，奖金还很可观的。

 第二家：港资小企业

 老板每天最关心的第一件事情就是银行存款余额，因为该公司资金紧张。那时

还没有网上银行，出纳每天做的第一件事情，就是电话查银行存款余额。

 当时的出纳是个慢性子，无论你怎么讲，她常常都被老板堵在门口，而还不知

道最新的现金余额。所以老板对她常常不满。有一些人的这些毛病，永远改不了，

别人也理解不了。无论你怎么样关照她，就是不行。不过人倒是老实。

 在出纳的选择上，人品比能力不知要重要多少倍。

 本来公司留存现金的额度，就只有几千，出纳每天晚上都东藏西藏地，不放在

保险柜里。

 因为资金紧张，付款能欠就欠，能拖就拖；收款天天跟在人家的屁股后头要，

实在没有什么银行存款需要管理。

 在现金上的管理，主要表现在了信息传递的及时性，以及贷款和票据贴现上。

 不过这个公司的现金业务满全面的，有收付汇，有出口退税。

 我坚持我的星级服务理论观点，几星级的酒店，就几星级的服务水准，一招待

所，弄一五星级的服务水准，得不偿失。不能为了管理而管理。没解决温饱问题

前，别谈生活品质。

 另外这个公司与现金效率相关的，是有一个十年没有盘点过的仓库。我在这家

公司工作的时间极短，整理完仓库，低价卖的卖，扔的扔以后，我就离开了这家

公司。

 第三家：美资企业

 主要是周现金流量表。

 企业并没有资金压力，资金超额度后也不在境内留存。

 美国总部关心的是销售和回款，以及日常支付。付款均按合同期。没有单独考

核过现金指标，所以并没有关注资金预测。

 除日常支付外，其余资本性支出要审批。

 周现金流量表的格式：第一列日期（每个周一），第二列为应收账款期初现金

余额，第三列周销售收入，第四列VAT，第五列坏账，第六列现金余额，第七列

销售收款，第八列其他收款，第九列支票据支付，第十列现金支付。

 然后有支付明细表配合，有应收账款账龄表以及分客户账龄表，收入统计表。

 我觉得实用、简洁，足够总部和经营层面的周管理需求。对小公司，这种表格

很实用。

 每月另有正常的月报表、资金计划，年度有现金预算，主要为生产和销售，对

产品研发不负主要责任，整体运行稳定。

 因为是总分部的关系，我们当时常常会想办法，在不违反总部约定的情况下，

尽量留存现金。

 有一年公司所在的工业区接连被盗，偏巧那天有一外籍员工的美金现金工资没

有领取，盗贼入室，最终导致财务总监因此离职，十年前他的年薪是50万。

 这个算谁之过？

 财务工作的风险，可见一斑吧。

 第四家：集团公司

 日常现金管理采用日报式，各分公司汇往总部。主要是一份现金余额表，分银

行列示；一份当日现金流量表，分流入和流出两部分，关联公司部分单列，和统

一现金流量表流入流出项目相似，略有减化。

 每月初有四周流动现金流预算。

 年度预算有总体投资计划和现金余缺。项目投资时要单做资金需求。

 分子公司有年度缴款任务，影响绩效奖金系数。

 我问过几个老板和总经理，在所有报表