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【会计实操经验】如何拉出高质量的审计资料清单

在一个审计项目中，有个小小的动作不那么引人注意，但是却贯穿

项目始末，那就是收集审计资料。

在大家看来，这不就是拉个清单告诉对方需要哪些资料吗？既没

有调查取证过程中福尔摩斯般的体验，也没有撰写报告时总揽大局

的气势。

但是，这件看起来平淡无味的小事，却是做好其他工作的基础，

因为所有的审计判断和结论，都要以获取的审计资料为支撑。

可以说，收集资料如果做的不好，对整个审计工作的效率和质量

都会产生很大的负面影响。

所以，今天想谈谈在资料收集过程中需要注意哪些事。

1审计资料需求的范围和内容应当尽量明确、具体。

提资料需求说起来好像很简单，按领导的说法，就是拉个清单，

但是操作起来并不那么简单，拉不好就会全局被动。

一般来说，被审计对象除了结果性的报表、档案等，还有很多管

理过程中的履职资料、体现工作痕迹和决策过程的资料等非标准

化、非结果性的资料，这部分是审计人员不好掌握的，至少没有经

过调查，是无法做到心中有数的。

要确定需要的资料内容，首先就需要对被审计事项的管理要求和

操作流程有基本的了解，尤其需要了解在关键的管控环节和业务流

程中会形成哪些数据和资料，这些数据和资料在谁手里管理，然后

再结合审计重点事项确定需要查看哪些资料和数据。说白了，就是

先要弄清对方手中都有哪些资料，能想到的都要先列出来。

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其次，提出资料需求不要过于笼统，有些审计人员一方面由于自

己没有做好功课，难以提出具体而明确的需求，同时又怕收集到的

资料不完整，于是就会提出一个非常笼统和宽泛的要求，希望对方

自己理解消化审计人员的意图，并自觉提供完整资料，常见的有

“某年度生产情况、投资情况、固定资产管理情况”等等。

实际上，这样的需求会让对方一头雾水，到底该提供什么呢？他

们会本能地把需求简化再简化，反正审计组也没有说得很清楚嘛！

然后提供给审计人员一份非常“简明扼要”的情况简介。等到审计

人员发现资料不齐全，无法满足审计需求，又要对方继续补充，来

来回回、反反复复，等到资料齐全之时，也是审计项目结束之日。

出现这种情况会严重影响审计效率，也会降低审计的严肃性与专

业性。因此，在提出资料需求时务必细化、准确，做到让任何人一

看就清楚，既不让对方为难，也不给对方创造敷衍的借口。

2所需资料的口径、版本和提供方式要明确。

审计结论的准确性直接受资料准确性的影响。如果查阅的资料和

数据口径本身不符合审计项目要求，将直接影响审计工作质量。

有人会问，都已经明确了具体的资料名称，还会有什么误会？

产生误会的方式太多了，例如，同样是2015年预算，是上报版

还是批复版？是年初批复的还是要包含年中调整？这些细节没有与

资料提供方进行充分沟通，拿到的资料就有可能是不准确的。

而且，很多时候对方非常乐意产生这样的误会，并且会想办法创

造误会，毕竟，没有资料，就没有伤害，你耽误的时间越多，审计

发现的打击和伤害就越小。

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在很多项目中，都是在临近结束时才发现，开始拿到的数据口径

是不准确的，这种情况下返工和挨批在所难免，会严重影响审计工

作进度。

同时，提供资料的形式也最好能够提前明确。例如，是否需要原

件？复印件是否需要盖章签字？是否需要电子版？电子数据是以什

么格式提供？都需要在提出需求时沟通清楚。

我见过资料提供方将十几本档案一页一页地复印后送来了复印

件，也见过把几十份凭证一页一页扫描送来电子版，最后审计人员

还是提出要看原件，前前后后耽误了四五天，既耗费了对方的大量

精力和时间，也让审计人员等到花儿都谢了。

特别是对方在说“好好好、是是是”的时候，千万不要想当然，

以为对方真的明白你在讲什么，有时候，态度好不是真的好。

3获取资料后要进行简单的验证与复核。

经过苦口婆心，斗智斗勇的漫长过程，终于拿到资料和数据后，

千万别着急开练，别忘了，行刑前要验明真身。鲁迅先生说过，

“我向来不惮以最坏的恶意揣测中国人”，这话显然不利于建设和

谐社会，但是对审计来说，还是要深刻