资产审计底稿模板-应收票据(含附属全套电子表格表).xlsVIP

H4xxx-坏账准备

H4xxx-应收票据盘点

H4xxx-函证控制表

H4xxx-函证清单

H4xxx-应收票据备查簿检查

H4xxx-应收票据明细

H4xxx-应收票据审定明细

H4000披露及抵消事项

H4000-应收票据主表

程序表

?

??????

2003002K8

2003002KA

2003002KC

2003002P1

2003007KA

2004001KF

2004001P1

2004009P1

2004012P1

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应收票据

客户：

所审计会计期间：

编制：

复核：

日期：

一、需从实质性程序获取的保证程度

项目

财务报表认定

存在

完整性

权利和义务

计价和分摊

列报

1.审计目标

A

B

C

D

E

2.需从实质性程序获取的保证程度

注：根据财务报表项目的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试（如有）的结果填写。

二、审计目标与审计程序对应关系表

审计目标

可供选择的审计程序

工作底稿索引

执行者签名

DE

1．获取或编制各项应收票据的变动明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符；结合坏账准备科目与资产负债表中本年、上年金额及上年审计报告核对相符。

1.2检查非记账本位币应收票据的折算汇率及折算是否正确；

1.3标识重要客户。

2．实质性分析程序。

复核应收票据金额的合理性，对两个年度间核算内容的一致性、金额的合理性进行复核，并对被审计单位业务理解的基础上对任何明显的疏漏进行复核。

3．取得被审计单位“应收票据备查簿”，核对其是否与账面记录一致。请被审计单位协助，在应收票据明细表上标出至审计时已兑现或已贴现的应收票据，作常规检查，如核对收款凭证等，以确认其在资产负债表日的真实性。

ABD

4．监盘库存票据，并与“应收票据备查簿”的有关内容核对；检查库存票据，注意票据的种类、号数、签收的日期、到期日、票面金额、合同交易号、付款人、承兑人、背书人姓名或单位名称，以及利率、贴现率、收款日期、收回金额等是否与应收票据登记簿的记录相符；关注是否对背书转让的票据负有连带责任；注意是否存在已作质押的票据和银行退回的票据。

ACD

5．对选取的应收票据样本向出票人进行函证。

6．对于大额票据，应取得相应销售合同或协议、销售发票和出库单等原始交易资料进行核对，以证实是否存在真实的交易。

7．复核带息票据的利息计算是否正确；并检查其会计处理是否正确。

8．对贴现的应收票据，复核其贴现息计算是否正确，会计处理是否正确。编制已贴现和已转让但未到期的商业承兑汇票清单，并检查是否存在贴现保证金；是否作为质押借款进行账务处理。

9．评价针对应收票据计提的坏账准备的适当性。

9.1取得或编制坏账准备计算表，复核加计正确，结合其他应收债权坏账准备与坏账准备总账数、明细账合计数核对相符。将应收票据坏账准备本期计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对，是否相符；

9.2检查应收票据坏账准备计提和核销的批准程序，取得书面报告等证明文件。评价坏账准备所依据的资料、假设及计提方法。复核应收票据坏账准备是否按经股东(大)会或董事会批准的既定方法和比例提取，其计算和会计处理是否正确；

9.3实际发生坏账损失的，检查转销依据是否符合有关规定，会计处理是否正确，是否已办妥税务部门审批手续，若未经税务部门批准，须调整应纳税所得额；

9.4已经确认并转销的坏账重新收回的，检查其会计处理是否正确；

9.5通过比较前期坏账准备计提数和实际发生数，以及检查期后事项，评价应收票据坏账准备计提的合理性。

ABDCE

10．标明应收关联方(包括持股5％以上(含5％)股东)的款项，执行关联方及其交易审计程序，并注明合并报表时应予抵消的金额；对关联企业、有密切关系的主要客户的交易事项作专门核查：

10.1了解交易事项目的、价格和条件，作比较分析；

10.2检查销售合同、销售发票、货运单证等相关文件资料；

10.3检查收款凭证等货款结算单据；

10.4向关联方、有密切关系的主要客户或其他注册会计师函证，以确认交易的真实性、合理性。

11.针对识别的舞弊等特别风险因素增加的审计程序。

11.1根据执行风险评估程序识别的重大错报风险设计的进一步审计程序；

11.2通过实施实质性测试程序，针对识别的