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财税政策文件、辅道及实务问答

政策文件

一、《关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》

【财政部税务总局公告2023年第19号】

为进一步支持小微企业和个体工商户发展，现将延续小规模纳税人增值税减

免政策公告如下：

一、对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值

税。

二、增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征

收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

三、本公告执行至2027年12月31日。

特此公告。

财政部税务总局

2023年8月1日

二、《关于延续执行农户、小微企业和个体工商户融资担保增值

税政策的公告》

【财政部税务总局公告2023年第18号】

为进一步支持农户、小微企业和个体工商户融资，现将有关税收政策公告如

下：

一、纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供

融资担保取得的担保费收入，以及为上述融资担保（以下称原担保）提供再担保

取得的再担保费收入，免征增值税。再担保合同对应多个原担保合同的，原担保

合同应全部适用免征增值税政策。否则，再担保合同应按规定缴纳增值税。

二、本公告所称农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）

行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户

口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工。位于乡镇（不包括

城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、

学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无

论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产

经营，也可以从事非农业生产经营。农户担保、再担保的判定应以原担保生效时

的被担保人是否属于农户为准。

本公告所称小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》（工

信部联企业〔2011〕300号）的小型企业和微型企业。其中，资产总额和从业人

员指标均以原担保生效时的实际状态确定；营业收入指标以原担保生效前12个

自然月的累计数确定，不满12个自然月的，按照以下公式计算：

营业收入（年）=企业实际存续期间营业收入/企业实际存续月数×12

纳税人应将相关免税证明材料留存备查，单独核算符合免税条件的融资担保

费和再担保费收入，按现行规定向主管税务机关办理纳税申报；未单独核算的，

不得免征增值税。

三、本公告执行至2027年12月31日。

特此公告。

财政部税务总局

2023年8月1日

三、《关于延续执行创业投资企业和天使投资个人投资初创科技

型企业有关政策条件的公告》

【财政部税务总局公告2023年第17号】

为进一步支持创业创新，现就创业投资企业和天使投资个人投资初创科技型

企业有关税收政策事项公告如下：

对于初创科技型企业需符合的条件，从业人数继续按不超过300人、资产总

额和年销售收入按均不超过5000万元执行，《财政部税务总局关于创业投资企

业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）规定的其他条

件不变。

在此期间已投资满2年及新发生的投资，可按财税〔2018〕55号文件和本

公告规定适用有关税收政策。

本公告执行至2027年12月31日。

财政部税务总局

2023年8月1日

四、《关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的公

告》

【财政部税务总局公告2023年第16号】

现将支持小微企业、个体工商户融资有关税收政策公告如下：

一、对金融机