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货物出口退(免)税培训大纲

第一局部出口退(免)税政策规定

第一章出口货物退(免)税概述

一、出口货物退(免)税的概念

出口退(免)税是指国家对出口货物已经担当或者应当担当的增值税、消费税的退还或者免除。

出口退税是指出口货物在出口前，国家在生产和流通过程中实际担当的增值税和消费税，在货物申报出口后返还给出口企业，使出口货物税负为零。

免税出口是指出口货物在中国境内生产过程中免征增值税和消费税，货物出口后不予退税。

出口货物退(免)税是国际贸易中常常使用并被我国普遍承受的税收措施，旨在鼓舞各国出口货物公平竞争。

二。出口退(免)税方式

退(免)税:1。“退税”；2.“进退”；3.“免、抵、退”税；4.“免税”税；5.“免税”。消费税退(免)税:1。“进征退”；2.“免税”。

出口货物现行退(免)税方式:

外贸企业出口征收增值税的货物，免征出口增值税，退税方法在货物出口后实行；出口消费税货物退税方法。

对增值税生产企业出口货物实行“免、抵、退”方法；应征消费税的自产产品，免征消费税。

其次章出口货物退(免)税的根本规定

一、各地企业出口货物退(免)税状况。

有进出口经营权的外贸企业和资本性生产企业；2.外商投资企业；3.托付外贸企业代理出口的生产企业；4.特别退税企业；5.指定一家从事贵重物品出口的企业。

(2023年7月1日起，我国实施的对外贸易法。对外贸易经营者，是指依照修订后的对外贸易法和其他有关法律、行政法规的规定，依法办理工商登记或者其他执业手续，从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。)

二、各地出口货物退(免)税货物。1.享受出口退(免)税货物的根本条件:

同时具备以下四个条件:(一)必需是征收增值税和消费税的货物；(二)必需是申报离境的货物；(3)必需是已经财务销售的商品；(4)必需是已出口收汇核销的货物。

出口免税商品

(一)来料加工转口货物；(二)出口卷烟的打算；(三)小规模纳税人自行出口和外贸企业托付出口的货物。

不退(免)税的货物

《中华人民共和国增值税暂行条例》规定的货物。

企业自行出口或托付外贸企业出口的非自产货物不予退(免)税。

三。出口货物退(免)税税率

税收:我国出口货物只退(免)增值税和消费税。

退税率:现行退税率依据国家公布的2023年退税率库执行。

调整后的增值税出口退税率为17%、13%、11%、8%和5%，自2023年1月1日起执行。详情如下:(一)2023年以前，农产品适用5%和13%的退税率，2023年退税率不变；

(二)2023年以前减按17%税率征收退税率的产品，但船舶、汽车及其关键零部件、数控机床、加工中心、组合机床、起重和工程机械、机械起重设备、建筑和矿山机械、程序掌握、电报开关、光通信设备、医疗仪器和器械、铁路机车、便携式数字自动数据处理器、金属冶炼设备、航空航天车辆、印刷电路及其他产品除外。

(三)2023年以前实行15%退税率的产品，退税率降为13%，主要包括钢材及其制品、五金制品、有机和无机化工原料、塑料制品、玩具、鞋、手表、瓷器、化纤、橡胶制品、体育用品、皮革制品、旅行用品和箱包等。

(四)2023年以前，退税率为13%的产品，除以农产品为原料的加工品外，与按现行政策实行17%税率的产品相比，仍维持现行13%的退税率(个别产品除外)，其他产品退税率降为11%，主要包括煤炭和化肥；

(五)取消局部资源性产品出口退税政策，主要包括各种矿产品的精矿、原油、原木、针叶木板、木质一次性筷子、软木及软木制品、木浆、纸板、纸浆、羊绒、鳗鱼苗等。对上述产品征收的消费税出口退(免)税同时取消；

将局部资源性产品的出口退税率下调至8%和5%。降至8%的产品主要包括铝、磷、钼、镍和铁合金等。降至5%的产品主要有铜、焦煤、焦炭等。

外贸企业从小规模纳税人购进货物(农产品除外)出口的，按6%办理退税。

(三)外贸企业托付生产企业加工出口货物的，加工费依据出口货物对应的出口退税率退税。四。出口货物退(免)税的计税依据

外贸企业出口退税的计税依据:购进货物发票不含增值税金额。增值税专用发票上注明的进项金额(包括托付加工货物购置原材料和支付加工费)，一般发票上注明的销售额(限于指定的12类货物)÷(1+征收率)。

生产企业出口退税的计税依据:出口货物的FOB价格，假设在陆地上结算，扣除海运溢价。出口货物退(免)税申报规定

依据最规定，请参阅“其次局部”。不及物动词出口货物退(免)税的计算1.外贸企业退税的计算

企业外贸退税承受单票对应法，即出口和选购的选购数据和装运数据一起申报，选购数据加权平均，合理安排每次出口所占数量，计算每次出口实际退税额。

退税额=不含增值税的外贸选购额×退税率(出口一票或