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填列现金流量表之投资所收到或支付的现金

东奥会计在线会计实务频道小编：“取得投资收益所收到的现金”这个项目反映

企业因股权性投资而分得的现金股利，从子公司、联营企业或合营企业分回利润

而收到的现金，以及因债权性投资而取得的现金利息收入。股票股利不在本项目

中反映，包括在现金等价物范围内的债券性投资，其利息收入在本项目中反映。

 (1)权益性投资所支付的现金。

 “权益性投资所支付的现金”包括企业取得的除现金等价物以外的短期股票投

资、长期股权投资支付的现金，以及支付的佣金、手续费等附加费用。领导干部

应注意，企业以非现金的固定资产、商品等进行的权益性投资，在现金流量表的

补充资料中单独反映，不包括在本项目内。

 (2)债权性投资所支付的现金。

 长期债权投资又可按照投资对象分为债券投资和其他债权投资。债券投资是指

企业购入并准备在较长时期内(一年以上)持有的各种债券，如国债、公司债券等。

其他债权投资是指除了长期债券投资以外属于债权性质的投资，如委托贷款等。

这里只介绍债券投资。

 与股票投资相比，债券投资具有如下两个特征：一是债券投资风险小于股票投

资，收益比较固定。一般情况下，债券投资可以按照债券票面金额(即面值)和规

定的利率收回本息。即使在发行债券企业破产的情况下，债券投资也具有优先清

偿权，可以先于该企业的股票投资者得到清偿。二是债券投资属于债权投资，投

资企业不能因此参与发行债券企业的生产经营管理，也无权因此而参与其利润分

配。

 债权性投资所支付的现金中不包括对“现金等价物”的投资，为什么呢?因为

现金等价物在现金流量表中被视同为现金，企业对现金等价物的投资如购买短期

债券并不会对“现金流量”产生影响，只是“现金”内部的变动。因此，“债权

性投资所支付的现金”只包括企业购买的除现金等价物以外的短期投资和长期债

券投资支付的现金，以及支付的佣金、手续费等附加费用。