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如何处理改制评估基准日至改制完成日利润增减值

改制评估基准日至改制完成日利润增减值的会计处理

 改制完成后，改制企业首先应当编制改制基准日到改制完成日期间的损益表，

确定该期间的损益情况，同时，还要编制改制完成日的资产负债表，确定改制完

成日的资产状况。其次与原上级主管部门共同确认该期间的损益情况，必要时，

也可聘请会计师事务所对该期间的损益情况进行审计。最后，新公司应与原上级

主管部门协商该期间的损益情况处理。具体帐务处理如下：

 1、改制期间有利润，且协商为上缴原上级单位，则作如下分录：

 借：未分配利润

 贷：应付利润

 2、改制期间有利润，且协商作为新公司国家独享资本公积管理，扩股时，转

增国有资本，则作如下分录：

 借：未分配利润

 贷：资本公积-国家独享资本公积。

 3、改制期间有亏损，且协商为原上级单位以现金补足，则作如下分录：

 借：现金、银行存款、其他应收款等

 贷：未分配利润

 4、改制期间有亏损，且协商为原上级单位以实物补足，则作如下分录：

 借：固定资产（上级主管部门应承担的亏损值）

 贷：未分配利润

 5、改制期间有亏损，且协商为原上级单位用以后年度国有股份应分得的股利

补足。

 签订协议时：

 借：其他应收款

 贷：未分配利润

 以后年度分股利时：

 借：未分配利润

 贷：应