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国际税收竞争对我国的影响

1.绪论

1.1研究的背景

截止到2018年，中国加入世界贸易组织已经达到了16年。这个长达16年

的时间，我国的经济水平不断攀升，已经成为世界第二大经济体。由于中国的

发展硕果累累，因此在国际贸易竞争中，中国企业也会面临众别国的障碍。但

是中国也在世界范围内进行转型升级。因此中国也在进行国际税收，政策的优

化以及其相关制度与法制的调整。

税收逐渐扮演成成为决定利益分配的一个重要的角色。税收的不同导致了

利益取向不同的国家，从而引起世界范围内的利益一次再分配。在世界经济的

竞争中，各国政府为了吸引世界的资本流入，采取了各种各样的税收手段。包

括给予税收补贴，调整税收利率。各国之间形成国际税收竞争，随着促进资本

流入的各种政策的不断的进行优化，为了促进本国经济的发展，国际税收竞争

逐渐成为非常重要的国家竞争的一种形式。

因此，研究国际税收竞争的意义在于为我国税制改革和优化提供重要依

据。由于经济全球化的趋势难以改变，因此一国在国际竞争中的税收政策的效

应逐步被放大了。当一国采取比较严苛的国际税收竞争策略，使其他国家的税

基必然会受到影响，所以其他国家会采取相应的报复措施。因此就会陷入，恶

性的税收竞争中。所以如何合理的发展和制定国际税收竞争的策略，是当前中

国在国际市场上竞争的当务之急。

1.2研究的意义

在经济全球化的条件下，一个国家财政政策和货币政策效用的发挥，不仅

仅依靠本国国内实行什么样的政策，而且会在很大程度上还依存于别的国家的

釆取了怎样的相关政策。税收作为财政政策最主要的工具之一，其效应的发挥

也面临同样的处境。一国出于某种目的而釆取某项税收政策，比如说为吸引国

外资本流入，而降低本国所得税的税率或者是给予外资一定的税收优惠政策。

如果此时另外一个国家出于同样的目的采取同样的政策或者更低税率的政策，

那么国际间的税收竞争就产生了。国际税收竞争可以看作是经济全球化进程及

各国参与国际竞争的结果，国际税收竞争会对各国政府以及跨国纳税人产生各

种有利或是不利的影响。国际税收竞争反映的不仅仅是各个国家之间的税收关

系的竞争，而且是一种国家利益之间的竞争。一方面因为税收主权是国家经

济，主权以及国家主权的重要组成部分，而且一个国家的税收政策的制定不仅

仅影响国内经济市场的发展，而且会影响世界范围内经济的发展方向。

我国是一个发展中大国，而且我国经济的发展与整个世界经济正在不断的

融合成为一个整体。为了更好地参与经济全球化的进程，我国的税收政策也应

该不断地做出相应调整。虽然以前的涉外税收政策己为我国经济发展吸引了诸

多外国投资，为改革开放立下了汗马功劳，但它已滞后于国家宏观经济发展的

新形势。如何高效地制定税收国际税收竞争政策，完成国家在国际竞争中取得

优势的使命，是我国国际税收竞争政策正面临的一个迫切问题。国际税收竞争

也是有利有弊的，有利的方面在于，它能够促进参与竞争的各个主权国家的经

济发展；国际税收竞争也有其不利的一面，因此，要辩证地对待国际税收竞

争，一方面要根据自身的条件积极参与国际税收竞争；一方面要妥善分配世界

各国和国际组织之间的税收利益，避免国际税收冲突。这样才能更好地利用国

际流动资源促进我国的经济发展。

1.3研究的方法

历史分析方法与逻辑分析方法。历史分析法是对过去理论以及实证的研究

进行透彻的分析和总结。从宏观角度和微观角度探讨，理论发展的过程和方

向。逻辑分析是用逻辑推理的方法，归纳总结出历史进程中的理论和实证研究

的规律。在研究社会经济问题时，既要摆脱历史研究过程中的固然模式，还要

通过理论和去推理的方法归纳和总结出客观规律。两个研究方法不能割裂开

来。本文就是将这两种方法进行统一使用。

2.对国际税收竞争的基本理论

2.1国际税收竞争的概念

如同税收竞争一样，目前国际税收竞争的概念也有很多不同的观点。这些

不同的观点，在实质上正表明了其对税收竞争的不同理解。狭义的国际税收竞

争的概念为：由于国际税收是对利益的一次再分配，因此国际税收竞争是指通

过各国制定国际税收政策，通过各种税收手段，例如降低税率，增加税收补贴

等方式，把国际资本吸引到本国。通过吸引各种生产要素的方式，为一国在国

际竞争中添砖加瓦。一般来说，对国际税收竞争有以下几个方面的理解：第

一，国际税收竞争是在经济全球化的大经济背景之下产生的，生产要素在国家

间的自由流动是国际税收竞争