会计实务：品吸烟缴纳的消费税是否可以并入视同销售成本扣除？.pdfVIP

品吸烟缴纳的消费税是否可以并入视同销售成本扣除？

案例：

 某烟草企业品吸烟业务宣传，作账如下：(数字为虚拟，消费税未准确计算，

因与本案例需要说明的问题无关)

 借：销售费用-业务宣传费107

 贷：库存商品30

 应缴税费-应缴消费税60

 应缴增值税(销项税额)17

 企业在企业所得税5010表填报视同销售收入100，视同销售成本90(即30的

成本加上60的消费税。由于烟草企业的业务宣传费不允许税前扣除，同时将账

载业务宣传费107全部调增。

 问题：检查人员认为，视同销售的时候，视同销售成本应该是库存商品成本

30万，而不能在视同销售成本中再扣除60万元的消费税，从而60万元部分应

该调增应纳税所得额。

 其焦点是视同销售时，消费税是否可以并入视同销售成本扣除？

 税务分析:

 先做模拟税收账目，看影响多少应纳税所得额;再比较企业纳税调整后，影响

多少应纳税所得额，两者比较，如果相同，则无需调整，反之需要调整。

 借：销售费用117

 贷：主营业务收入100

 应缴税费--应缴增值税(销项税额)17万

 借：主营业务成本30

 贷：库存商品30

 借：主营业务税金及附加60

 贷：应缴税费--应缴消费税60

 影响应纳税所得额的因素有：

 第一，销售费用117万元不允许扣除，所以影响数为0