会计实务:品吸烟缴纳的消费税是否可以并入视同销售成本扣除?.pdfVIP

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  • 2024-06-05 发布于湖北
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会计实务:品吸烟缴纳的消费税是否可以并入视同销售成本扣除?.pdf

品吸烟缴纳的消费税是否可以并入视同销售成本扣除?

案例:

 某烟草企业品吸烟业务宣传,作账如下:(数字为虚拟,消费税未准确计算,

因与本案例需要说明的问题无关)

 借:销售费用-业务宣传费107

 贷:库存商品30

 应缴税费-应缴消费税60

 应缴增值税(销项税额)17

 企业在企业所得税5010表填报视同销售收入100,视同销售成本90(即30的

成本加上60的消费税。由于烟草企业的业务宣传费不允许税前扣除,同时将账

载业务宣传费107全部调增。

 问题:检查人员认为,视同销售的时候,视同销售成本应该是库存商品成本

30万,而不能在视同销售成本中再扣除60万元的消费税,从而60万元部分应

该调增应纳税所得额。

 其焦点是视同销售时,消费税是否可以并入视同销售成本扣除?

 税务分析:

 先做模拟税收账目,看影响多少应纳税所得额;再比较企业纳税调整后,影响

多少应纳税所得额,两者比较,如果相同,则无需调整,反之需要调整。

 借:销售费用117

 贷:主营业务收入100

 应缴税费--应缴增值税(销项税额)17万

 借:主营业务成本30

 贷:库存商品30

 借:主营业务税金及附加60

 贷:应缴税费--应缴消费税60

 影响应纳税所得额的因素有:

 第一,销售费用117万元不允许扣除,所以影响数为0

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