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例解非居民企业股权转让-财税法规解读获奖文档

2012年1月，香港A公司（非居民企业）以2000万美元投资成立了上海M公司，假设当时的汇率为1:7，折算为人民币14000万元；2013年2月，M公司以资本公积资本溢价人民币400万元转增注册资本，假设当时的汇率为1:7；2015年1月，A公司以人民币18000万元价格，将M公司100%股权转让给美国B公司，假设交易当日汇率为1:6。M公司分红享受5%优惠税率，股权转让预提所得税率为10%。下列选项错误的有（）。A.该项交易的转让方和受让方均为非居民企业，属于来源于境外的所得B.M公司以资本公积资本溢价转增资本的行为，应视同分红扣缴预提所得税20万元C.香港A公司将M公司转让给美国B公司的行为，应缴纳企业所得税600万元D.M公司是该项股权转让所得的扣缴义务人答案是ABDA选项错误在于，《企业所得税法实施条例》第七条第三款规定，转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；本题中，被投资企业设立在上海地区，所以是来源于中国境内的所得。B选项错误在于根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）规定：四、关于股息、红利等权益性投资收益收入确认问题被投资企业