5.14 城镇土地使用税的税务筹划.pptx

城镇土地使用税的税务筹划主讲人：韩林静《建筑企业税务筹划》

城镇土地使用税的征收范围包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。

（一）利用土地级别的不同进行税务筹划城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。

【例题】王某、李某两个人拟投资设立一家新企业，现在有三个地址可供选择：其一是设立在A地，其适用的土地使用税税率为每平米10元;其二是设立在B地，其适用的土地使用税税率为每平米7元；其三是设立在C地，其适用的土地使用税税率为每平米4元,企业需要占地10000平米。试问不考虑其他因素，那么企业应当选择在何地设立？

【例题】1.选在A地设立：应纳城镇土地使用税=10000×10=100000（元）；2.选在B地设立：应纳城镇土地使用税=10000×7=70000（元）；3.选在C地设立：应纳城镇土地使用税=10000×4=40000（元）；评析：显然，选择C地最合算，纳税人在投资建厂时可以利用不同等级土地的接壤处进行税务筹划，在不影响经营的情况下选择低税率地区，以达到节约城镇土地使用税的目的。

（二）根据城镇土地使用税计税依据的税务筹划按照法律规定，城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。如果出现纳税人尚未核发土地使用证书的情况，纳税人可以根据自己申报的土地面积缴纳城镇土地使用税，虽然土地使用证书核发以后还要作调整，但是利用时间差获取纳税的时间价值，对企业也是有利无弊的。