5.13城镇土地使用税.pptx

城镇土地使用税主讲人：韩林静《建筑企业税务筹划》

1.纳税人（1）城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或者个人缴纳。（2）拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或者实际使用人缴纳。（3）土地使用权未确定或者权属纠纷未解决的，由实际使用人缴纳。（4）土地使用权共有的，由共有各方分别缴纳。

2.征税范围（1）凡是城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地，不论是国家所有的土地，还是集体所有的土地，都是城镇土地使用税的征税范围。（2）建制镇的征税范围为镇人民政府所在地的地区，但不包括镇政府所在地所辖行政村。【解释】公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。

1.城镇土地使用税采用定额税率，从量计征。2.计税依据（1）城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。（2）凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准。（3）尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确定的土地面积为准。（4）尚未核发土地使用证书的，应当由纳税人据实申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证书后再作调整。

【例题·单选题】甲公司2019年实际占地面积30000平方米，其中位于市区的办公区占地27000平方米、职工生活区占地2000平方米，位于农村的仓库占地1000平方米。已知，城镇土地使用税适用税率为每平方米年税额5元。计算甲公司2019年度应缴纳城镇土地使用税税额的下列算式中，正确的是（）。A.27000×5=135000（元）B.30000×5=150000（元）C.（27000+2000）×5=145000（元）D.（27000+1000）×5=140000（元）【答案】C【解析】农村土地不属于城镇土地使用税的征税范围，市区的办公区占地、职工生活区占地均应照章纳税。

1.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税。2.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。3.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税。

4.以出让或者转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。5.纳税人新征用的耕地（应征收耕地占用税），自批准征用之日起满1年时，开始缴纳城镇土地使用税。6.纳税人新征用的非耕地（不征收耕地占用税），自批准征用次月起，缴纳城镇土地使用税。

1.下列用地免征城镇土地使用税（1）国家机关、人民团体、军队自用的土地；（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；（4）市政街道、广场、绿化地带等公共用地；（5）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。

2.对免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征城镇土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。