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企业涉税会计主要会计科目的设置（最详细解读）

现行企业会计中核算涉税业务的主要会计科目有“应交税

费”“营业税金及附加”“所得税费用”“递延所得税资产”“递延

所得税负债”“以前年度损益调整”“营业外收入”“其他应收款—

—应收出口退税款”等科目。

一、“应交税费”科目

本科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费，包括增值

税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设

税、房产税、城镇土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿

费等。

企业(保险)按规定应缴纳的保险保障基金、代扣代缴的个人所得税，

也通过本科目核算。

企业不需要预计缴纳的税金，如印花税、耕地占用税和车辆购置

税等，不在本科目核算。

本科目应当按照“应交税费”的税种进行明细核算。

“应交增值税”还应分为“进项税额”“销项税额”“出口退税”

“进项税额转出”“已交税金”等设置专栏进行明细核算。

本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费;期末如为借方余

额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。

为分别核算每一税种应缴、已缴和未缴的情况，在本科目下，应

设置下列明细科目：

(一）“应交增值税”明细科目