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到期收回应收票据的核算

从广义上讲，应收票据作为一种债权凭证，在我国，应收票据是指企业持有的、

尚未到期兑现的商业票据。是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付

款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭

证。

 1、应收票据到期收回

 应收票据到期前，应将票据提交给开户行，委托开户行查询托收该款项。银行

于到期日将款项计入公司帐户。公司收到银行回单后做如下处理：

 借：银行存款

 贷：应收票据「票据面值」

 若为带息商业汇票，到期收回时：

 借：银行存款

 贷：应收票据「票据面值」

 财务费用「票据面值×票面得率×票据期限」

 2、票据到期拒付

 如果到期的应收票据因付款人无力支付票款而无法按期收回，则当收到银行退

回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票据通知书或拒绝付款证明等时，按应

收票据的账面余额，借记“应收账款”科目，贷记“应收票据”科目。到期未收

到款项时，将到期票据的票面金额转入“应收帐款”科目

 借：应收帐款

 贷：应收票据

 到期不能收回的带息应收票据，转入“应收账款”科目核算后，期末不再计提

利息，利息只是在备查簿中登记，待实际收到时再冲减收到当期的财务费用。