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财政部推出第一份行业内控操作指南

继《企业内部控制基本规范》及其配套指引这些内控“大法”发布后，财政部开

始推出分行业的内控操作指南。

 财政部近日正式发布《石油石化行业内部控制操作指南》，以推动石油石化企

业更好地建设与实施企业内部控制规范体系。这项具有石油石化行业特色的内控

宝典的面世，也是财政部推出的第一份行业内控操作指南。

 据悉，在此基础上，财政部将陆续研究起草电力、煤炭、交通运输等行业的内

部控制操作指南，以期为更多企业建设实施内控规范体系提供经验借鉴。

 内控建设更加精细、精准、精确

 对于企业内部控制建设，财政部早在2008年和2010年就会同有关部门联合发

布了《企业内部控制基本规范》及其配套指引。

 中国石化集团公司企业改革管理部副主任方春生表示，财政部发布的分行业操

作指南对于各行业企业来说具有重大的指导意义和现实意义，并开创了从分行业

细化落实内控规范的新举措，是内控建设的正确的新途径。这是因为，上述规范

及配套指引主要针对企业的基本要求，难以满足不同行业的企业业务管理特点，

而在当前国际经济形势持续低迷的情况下，各类企业在经营过程中所要承受的风

险陡增，应对策略和控制措施、实施方法等都亟需更有针对性、更加细化的操作

指南加以规范和引导。

 “这次发布石油石化行业内控操作指南，意味着内控体系建设逐渐由框架式监

管转到更加精细、精准、精确的管理之路上来，企业内控体系的建立与实施不再

是看简单的条文，而逐步要有生动有形、可参照、可操作的建设标准。”中国石

油内控与风险管理部流程管理处处长曲传祥这样表示。

 全程参与石油石化行业内控操作指南起草的中国石化胜利油田财务监控中心主

任王洪华说，对于部分企业来讲，内部控制工作还相对陌生，如何贯彻实施内部

控制、从哪个方面开始入手是一个难题。“分行业指导、按行业特点推进内部控

制的实施是贯彻落实企业内控规范体系的有效手段。”

 中国海洋石油总公司风险管理办公室副主任田鹏也很推崇财政部的这种做法。

她表示，由于各行业企业的差异很大，行业内控操作指南可以帮助企业明确内控

重点，从而指导企业不断健全内控措施。

 曾经参与石油石化行业内部控制操作指南编写工作的普华永道风险管理与内控

服务部高级经理武瑶认为，随着内控建设理念的成熟、内控文化的建立，企业建

设内控已经由较为单纯的“考试”变为企业结合自身需求、基于自身管理现状满

足更高管理目标的内在需要，企业在进行内控建设时就会越来越需要根据行业特

点进行量体裁衣，进行更多更全面的符合本行业特点的内控建设。此时，财政部

下发了石油石化行业内控操作指南，这对于中国企业内控建设而言具有里程碑式

的指导意义。

 行业内控有了顶层设计

 在内控的具体建设与实施过程中，不同行业对体系内涵的理解和实质的把握存

在一定的差异，这就造成对体系的理解不一、标准不全、侧重不同，容易走弯路，

甚至会流于形式。

 曲传祥认为，石油石化行业内控操作指南的发布对内控体系在“行业落地”、

“标准运作”、“结构统一”等方面将发挥重要作用。

 在曲传祥看来，该指南形成了石油石化行业首部内控操作规范的顶层设计。它

立足于我国石油石化企业的发展基础，以内部控制基本规范框架为指导，突出了

勘探开发、储运、炼化、销售全业务链的资源价值实现过程的风险控制，具有强

烈的针对性和行业特色，是对中国内控体系建设与发展的重要突破。

 同时，基于石油行业成熟的业务基础，该指南将内控体系建设各要素的衔接与

石油石化业务运作紧密联系，提出了标准的控制目标、主要风险、业务流程、管

控措施等各项专业标准，辅之以详实细致的案例解析，为内控建设注入了新的活

力，为石油石化行业内控体系建设的标准运作奠定了良好的基础。

 在结构方面，该指南采取了统一的结构化安排，从总论、内部环境建设、风险

评估、主要控制活动、信息系统应用与保障、信息与沟通、内控检查与评价、缺

陷分析及改进等八个部分入手，各部分既有所侧重又紧密联系，形成了基本的操

作框架，有利于企业在未来的内控建设过程中，结合业务实际有所选择、有所侧

重，采取结构化实施的方式，提高体系的可用性。

 田鹏表示，该指南起草过程中，三大石油公司也经常沟通，在求同存异的基础

上进行高度提炼，既做到了统一性，也考虑了差异性，原则上覆盖了石油石化行

业的所有业务流程。

 “比如与中石油、中石化有所不同，中国海油总部一级主要是战略管控，运营

管控职能主要授权业务板块履行，但这不影响指南的指导意义，我们拿到行业内

控操作指南后就将相关标准交给有关业务板块，让他们参照完善自身的内控制度

与流