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作业成本管理与传统成本管理对比研究

一、传统成本管理

 （一）传统成本管理的内涵

 传统成本计算重视对直接材料、直接人工等直接成本的计算与控制，而对间接

成本的分配则重视不够，在间接成本的控制上缺乏手段。其具体表现就是：对

接成本采用以直接人工工时或机器工时为基础进行分配，并用由此提供的成本信

息来对间接成本进行分析、控制、评价和考核。这种传统的成本计算方法的适用

性是十分明显的，即它只适用于产品品种很少，或各种产品消耗间接费用的水平

相差不多，或间接成本数额不大的情况。传统成本法对制造费用的分配方法不仅

提供的成本信息有限，而且往往使生产量大、技术上不很复杂的产品成本偏高，

生产量较小、技术上比较复杂的产品成本偏低，从而使成本信息失真。可以说，

传统的制造费用分配方法，满足的只是与生产数量有关的制造费用的分配。

 （二）传统成本管理的现状

 传统成本管理的方法和经验对加强企业管理，提高经济效益起到了巨大的推动

作用。但随着经济体制改革的不断深入，传统成本管理中存在的弊端，制约了企

业技术进步，妨碍企业发展。

 主要表现：

 第一，在成本管理上，普遍比较重视引进和模仿，主要依赖现有生产力，从挖

潜节约的角度控制和降低成本，而缺乏技术进步和管理创新支持；

 第二，管理领域中，只限于对产品生产过程的成本进行计划、