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财税36号附件2全文(2)
财税2016年36号附件2全文
上述凭证是指:
(1)支付给境内单位或者个人的款项,以发票为合法有效凭证。
(2)支付给境外单位或者个人的款项,以该单位或者个人的签收单据为合
法有效凭证,税务机关对签收单据有疑议的,可以要求其提供境外公证机构的确认
证明。
(3)缴纳的税款,以完税凭证为合法有效凭证。
(4)扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款,以
省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据为合法有效凭证。
(5)国家税务总局规定的其他凭证。
纳税人取得的上述凭证属于增值税扣税凭证的,其进项税额不得从销项税
额中抵扣。
(四)进项税额。
1.适用一般计税方法的试点纳税人,2016年5月1日后取得并在会计制
度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,其
进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二
年抵扣比例为40%。
取得不动产,包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债
等各种形式取得不动产,不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。
融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物,其进项税
额不适用上述分2年抵扣的规定。
2.按照《试点实施办法》第二十七条第(一)项规定不得抵扣且未抵扣进项
税额的固定资产、无形资产、不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额的应
税项目,可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额:
可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/(1+适用税率)×
适用税率
上述可以抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣税凭证。
3.纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问
费、手续费、咨询费等费用,其进项税额不得从销项税额中抵扣。
(五)一般纳税人资格登记。
《试点实施办法》第三条规定的年应税销售额标准为500万元(含本数)。
财政部和国家税务总局可以对年应税销售额标准进行调整。
(六)计税方法。
一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税:
1.公共交通运输服务。
公共交通运输服务,包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、
长途客运、班车。
班车,是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆
路运输服务。
2.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背
景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配
乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服
务,以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。
动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序,按照《文化
部财政部国家税务总局关于印发动漫企业认定管理办法(试行)的通知》(文市
发〔2008〕51号)的规定执行。
3.电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。
4.以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服
务。
5.在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。
(七)建筑服务。
1.一般纳税人以清包工方式提供的`建筑服务,可以选择适用简易计税方
法计税。
以清包工方式提供建筑服务,是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只
采购辅助材料,并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计
税。
甲供工程,是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建
筑工程。
3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务,可以选择适用简易计税
方法计税。
建筑工程老项目,是指:
(1)《建筑工程施工许
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